Видовая структура обязательных платежей

Варианты построения национальной системы обязательных платежей

Тема 1. Основные положение теории налога

1. Экономическая сущность понятий «налог», «сбор» и т.д.

Налоги — императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту эквивалента.

Ст. 8 НК: обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Цель взимания - обеспечение деятельности государства и муниципальных образований

Признаки налога:

- обязательность

- индивидуальная безвозмездность

- смена формы собственности (частная –> государственная)

- безадресность (налоги идут в бюджетный фонд)

- безвозвратность

Пошлины — денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление действий, документ или свидетельство.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц (ст. 8), уплата является условием осуществления в пользу плательщика юридически значимых действий.

1. Система, исключающая (минимизирующая) количество и фискальную значимость платежей неналогового характера, т.е. практически всем обязательным платежам стремятся придать неналоговый статус.
2. Система, сочетающая платежи налогового и неналогового (когда первый не применим) характера.
3. Система, тяготеющая к постпепенной замене налоговых платежей на неналоговые, переносящая фискальную нагрузку на них.

В РФ 3-й вариант, т.к.:

- Из состава местных налогов и сборов исключены регистрационный и лицензионный сборы

- Из состава федеральных налогов исключены экологический и лесной

- Всем таможенным пошлинам придан неналоговый характер

- ЕСН заменён совокупностью неналоговых обязательных платежей

Платежи налогового характера Платежи неналогового характера