Классификационные признаки
Классификация налогов
«Налоги, люди, время» - Брызгалин.
«Пером и кистью о налогах».
Субъект:
- налоги физических лиц
- налоги юридических лиц
- налоги физических и юридических лиц
Вид ставки:
- твёрдые (специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения
- процентные (адвалорные) – устанавливаются в % к единице налогообложения
- комбинированные – сочетают твёрдую и процентную ставки
Объект налога:
- реализация товаров, работ, услуг
- имущество
- прибыль
- доход
- расход
Метод обложения: (порядок изменения ставки в зависимости от роста базы)
- равные: для каждого налогоплательщика равна сумма налога
- пропорциональные: равная ставка налога
- прогрессивные: с ростом базы растёт ставка
- регрессивные: с ростом базы уменьшается ставка
Периодичность:
- разовые: уплата связана с бессистемным, случайным событием
- регулярные (систематические текущие): взимаются с определённой периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход
|
|
Бюджетное назначение:
- общие – налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода
- целевые – налоги, предназначенные для финансирования конкретного расхода бюджета
Возможность переложения:
- прямые: налоги, которые взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика
- косвенные: налоги, которые включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают её, и оплачиваются потребителем ТРУ в их цене.
По платежеспособности налогоплательщика:
- личные: налоги, которые учитывают платежеспособность
- реальные: не учитывают финансовое положение, уровень доходности объекта
По способу уплаты:
- начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации – официального заявления о своих налоговых обязательствах
- кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода
- удержания (у источника выплаты дохода) – обязанность по исчислению налога возложена на третье лицо, которое в силу закона обязано выступить налоговым агентом
Принадлежность к уровням власти и управления:
- федеральные
- региональные
- местные
Брызгалин Аркадий Викторович
Гончаренко Любовь Ивановна
Ермакова Елена Алексеевна
Майбуров Игорь Анатольевич
Пансков Владимир Георгиевич
Погорлецкий Александр Игоревич
Пушкарева Валентина Максимовна
Юткина Татьяна Фёдоровна
|
|
«Максимы А. Смита» - принципы построения налоговой системы
- равномерность «Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, то есть соразмерно доходу которым он пользуется под охраной правительства»
- определённость «Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть чётко определён, а не произведён. Размер налога, время и способы его уплаты должны быть ясны и известны как плательщику, так и всякому другому»
- удобство «Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом какие наиболее удобны для плательщика»
- дешевизна «Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства»