2014-02-02
671
Мошенничество и ошибка.
Рабочая документация АО.
Документация аудита – отражение полученной в процессе аудиторской деятельности информация аудитором.
Состав РД определяется в зависимости от:
-характера проверяемой работы
-рода деятельности
-состояния БУ
-надежности системы внутреннего контроля
-уровня и системы руководства проверяемого экономического субъекта
РД – собственность АО, которая проводит аудиторскую проверку.
Сведения, которые содержатся в РД, конфиденциальны. АО не обязана предоставлять всю РД экономическому субъекту.
В содеражние РД входят:
-записи о планировании аудита
-о характере и времени проведения аудиторской проверки
-об объеме выполненных аудиторских процедур
-о выводах, сделанных на сонове полученных в ходе аудита сведений
-о вопросах, которые требуют профессионального суждения аудитора
В РД входят:
-план и программа проведения аудита
-описание процедур и их результаты
-объяснения, пояснения, заявления экономического субъекта
-копии документов экономического субъекта
-описание системы внутреннего контроля
-аналитические документы аудитора
РД создается на бумажных носителях/в электронных. Подшитая хранится в архиве АО.
По окончании проверки РД подлежит сдаче в архив АО. Хранится не менее 5 лет.
Мошенничество – преднамеренное неправильное отражение и представление данных учета и отчетности одним/несколькими лицами из руководства, включающие:
-умышленное изменение записей в БУ
-фальсификация первичных документов и регистров БО
-искажение смысла хозяйственной операции
Ошибка – непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметических и логических погрешностей в учетных записях.
Аудитор несет ответственность за выявление мошенничества и незамеченных/не устраненных ошибок. Заключение аудитора должно гарантировать, что мошенничества и существенных ошибок в БО предприятия нет или они полностью выявлены/ошибки исправлены.
21.11.2011
Это документ, адресованный руководителям/собственникам экономического субъекта, который содержит подробные сведения о ходе аудита. В нем отмечаются все отклонения, существенные нарушения и другие необходимые данные. Цель письменной информации – довести до руководства сведения о недостатках в БУ, в системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в отчетности. Кроме того, в письменной информации содержатся конструктивные предложения по совершенствованию системы БУ и внутреннего контроля.
При проведении обязательного аудита аудитор обязан готовить письменную информацию собственнику (как отчет о проделанной работе) по результатам проверки; аудитор может готовить промежуточную информацию в процессе осуществления аудиторской проверки, чтобы по окончании отчетного периода м.б. внести изменения в отчетность. При проведении инициативного аудита аудитор предоставляет письменную информацию только в случаях, если договором предусматривается письменная информация/отчет по итогам проверки и если договором предусматривается и письменная информация, и заключение. Письменная информация подписывается тем аудитором, который проводил проверку.
Аудиторская организация разрабатывает единые внутрифирменные требования по подготовке письменной информации. Обычно: все реквизиты организации, регистрационный номер и свидетельство аудиторской фирмы в реестре, перечень всех принимавших участие аудиторов, дата подписания, выявленные нарушения. + м.б. данные о количестве бухгалтеров в проверяемом.ю.л.. система БУ, раздели информации которые проверялись…. Обязательно указать, какие из сделанных замечаний являются существенными, а какие – нет, какие влияют на Б отчетность, какие – нет. письменная информация передается только определенным лицам: подписавшему договор на оказание А услуг/ указанному в договоре получателю письменной информации.
Письменная информация – минимум 2 экземпляра – проверяемому и в архив аудиторской фирмы. Оглашение сведений из этой информации – нельзя, только если собственники сами это сделают.
Т: Аудиторское заключение.
Федеральный стандарт …
Это официальный документ, имеющий юридическию силу. Имеет юридическое значение для всех ф.л., ю.л., ОГВ … В АЗ содержится выраженное мнение аудитора в установленной форме о достоверности финансовой (Б) отчетности аудируемого лица.
АЗ – результат А проверки в экономическом субъекте.
Прежде чем преступить к формированию мнения, аудитор должен убедиться, что достигнута в ходе проверки достаточная уверенность в том, что Б отчетность не содержит в целом существенных искажений в результате недобросовестных действий/ошибок. Это мнение складывается из:
а) на основании вывода, что были получены достаточные надлежащие А доказательства
б) на выводе о том, что не исправленные искажения, взятые по отдельности/в совокупности не являются существенными.
АЗ может выражать немодифицированное/модифицированное мнение о достоверности Б отчетности. Аудитор должен выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что Б отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение предприятия и результаты его финансовой деятельности (ранее – безоговорочно положительное решение, сейчас в стандартах так не именуется). Модифицированное мнение – делится на варианты:
-условно положительно («мнение с оговорками») – приводятся факты несогласия с руководством экономического субъекта в отношение отчетности, описывается имевшее место ограничение в работе (если было), аудитор высказывает существующую неуверенность в достоверности отдельных позиций отчетности, делает запись, что во всех остальных существенных аспектах финансовая отчетность достоверна;
-отрицательное аудиторское заключение – составляется в случае несогласия аудитора/ограничения/ошибки. Которые настолько существенны, что не позволяют аудитору сделать вывод о достоверности Б отчетности;
-отказ аудиторской фирмы от выражения мнения – когда аудитор не может получить достаточное количество доказательств и не может выразит мнение о достоверности Б отчетности в связи с ограничением объема аудита.
Принципы:
-смотри стандарт.
АЗ подписывается руководителем аудиторской организации – наименование организации, должность, ФИО + самим аудитором ФИО.
АЗ д.б. датировано не ранее даты завершения процесса получения достаточных аудиторских доказательств, на основании которых выражено мнение.
