Вопрос 2. Понятие налогового права
Налоговое право представляет собой совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в государстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.
Основополагающей категорией налогового права является понятие налога. Налог следует рассматривать как средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства.
К определению понятия «налог» можно подходить с различных точек зрения: экономической, социальной и т.д. В юридическом смысле определение налога дается с целью указать черты этого платежа и тем самым отграничить возможности органов власти и управления самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственны эти черты.
Налоговый кодекс дает следующее определение налога в ст. 8: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Приведенное определение базируется на двух признаках данного вида платежа: обязательность и индивидуальная безвозмездность, с учетом формы изъятия — отчуждение принадлежащих лицам денежных средств, и указанием цели — финансовое обеспечение деятельности государства или муниципальных образований.
|
|
В соответствии со ст. 106 Налогового кодекса РФ — налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Деяние признается налоговым правонарушением, то есть совершенным в нарушение законодательства о налогах и сборах, если:
► субъектами налоговых правоотношений не исполняются обязанности, предусмотренные налоговым законодательством;
► нарушаются установленные налоговым законодательством запреты и предписания;
► за его совершение Налоговым кодексом установлены меры ответственности.
В соответствии со статьей 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. При этом физические лица могут быть привлечены к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
В зависимости от наличия последствий противоправных деяний можно выделить два вида налоговых правонарушений:
|
|
► налоговые правонарушения, имеющие материальный состав, то есть правонарушения, влекущие за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов, и ответственность за совершение которых наступает только при наличии этих последствий;
► налоговые правонарушения, имеющие формальный состав, т.е. такие, когда для наступления ответственности достаточен только факт совершенного деяния, а наличие вышеуказанных последствий при этом не принимается во внимание.
За налоговые правонарушения применяются все виды юридической ответственности — дисциплинарная, административная и уголовная.