Организация налично-денежного оборота

Классификация доходов и расходов по группам деятельности

Доходы от нетрадиционных услуг (доходы неординарного, непредвиденного характера).

1. Ссудный бизнес. Включает в себя два составных элемента: предоставление ссуд клиентам (юр. и физ. лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим банкам за процентное вознаграждение.

В первом и втором случае банки получают доход от этих операций в виде ссудного или банковского процента, величина которых устанавливается по согласованию сторон. Вторая часть ссудного бизнеса имеет форму межбанковского кредитования или срочного депозита в другом банке.

Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов является наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, а также появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке.

2. Дисконт – бизнес основан на покупке неоплаченных векселей, требований с определенной скидкой, т.е. с дисконтом. Разновидностью дисконт – бизнеса являются факторинговые операции. Дисконт – бизнес банку приносит доход в виде дисконта и при факторинговых операциях банки выкупают неоплаченные платежные документы, которые имеют право регресса или без права регресса (обратное требование).

В первом случае банк имеет право взыскать неоплаченные платежные обязательства с получением средств (поставщика), во втором случае такого права у банка нет, и поэтому он рискует больше, а значит и будет требовать большее вознаграждение. Вознаграждение в виде дисконта банку, уменьшает доход поставщика от проданной продукции и представляет собой скидку с ее стоимости.

3. Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) операциях и агентских услугах. Этот бизнес приносит банку доход в форме комиссионного вознаграждения за управление доверенным имуществом клиента (денежные средства на счете, недвижимость, ценные бумаги и т.д.) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению клиента, связанных с этим имуществом. На основе трастового договора банк берет на себя обязательство по управлению (размещению) денежных средств клиента (обязуясь при этом обеспечить получение дохода от этих операций). При трастовых операциях риск больше, в связи с тем, что доход клиента может быть меньше дохода банка – это особенность определяет структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги, которые включают в себя обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорной доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

4. Бизнес с ценными бумагами складывается из таких элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, а также реализация ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода для перепродажи или оказания услуг по приватизации. Доход от этого вида деятельности складывается из курсовой разницы при размещении и продаже ценных бумаг, дивидендов, процентов по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), получение комиссионного вознаграждения за услуги по размещению ценных бумаг и прочее. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг у банка формируется также доход в виде положительной курсовой разницы (и наоборот, в виде отрицательной курсовой разницы).

5. Гарантийная деятельность приносит банку доход в прямой денежной форме за выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредитов и за эти операции банк получает комиссионное вознаграждение в прямой денежной форме. Однако, возможна и бесплатная выдача гарантий в том случае, если данный клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа банка или получения других выгодных услуг и т.д.

6. Бизнес, связанный с привлечением денежных вкладов дает возможность получать доход в следующих формах:

- комиссионное вознаграждение (открытие счета, ведение счета, закрытие счета);

- фиксированная комиссия за определенный период (поступает банку в денежных единицах);

- комиссия с оборота (определяется в процентах от оборота средств, а также сюда же включают предоставление выписок по операциям по выдаче наличных денег или расчетного характера).

Доходы банка от рассмотренного бизнеса могут складываться либо из всех перечисленных форм, а может и из части перечисленных форм дохода.

Источником дохода, кроме того, могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корреспондентском счете в другом банке, и величина дохода будет зависеть от уровня процентной ставки, порядка начисления и срока пользования кредитом.

7. Нетрадиционные услуги. Доходы неординарного характера(непредвиденного) связаны с разовыми сделками по реализации (выбытию) имущества банка(помещений, машин, оборудования), а также доходы от сдачи имущества в аренду. Доход от лизинговых операций, информационных, консультационных операций, операций по обучению клиентов, по правилам ведения бухгалтерского учета и составлении отчетности, кроме того, кроме того другой доход непредвиденного характера, может образовываться в случае превышения рыночной цены имущества банка над балансовой стоимостью и в противном случае эти операции могут быть связаны с расходами, которые могут образовать убыток.

Все доходы и расходы банка в зависимости от их характера, условий получения и видов операций подразделяются на 3 группы:

1. доходы и расходы от банковской деятельности;

2. доходы и расходы от операционной деятельности;

3. прочие доходы и расходы.

1. Доходы и расходы от банковской деятельности включают в себя все доходы и расходы процентного характера. Это проценты по долговым обязательствам, проценты за кредитные ресурсы, процентные доходы и расходы по операциям займов ценных бумаг и т.д.

2. Доходы и расходы от операционной деятельности:

- доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов);

- доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование, т.е. временное владение;

- доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;

- доходы от участия в уставном капитале других предприятий;

- доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте;

- расходы, связанные с обеспечением и функционированием данного банка.

3. Прочие доходы и расходы. Относятся доходы и расходы, несвязанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением банком своей деятельности (нарушение законодательства, нарушение трудовой дисциплины и т.д.). К ним относятся:

- штрафы, пени, неустойки;

- поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

- доходы от безвозмездно полученного имущества;

- доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

- расходы чрезвычайного характера (пожары, аварии, стихийные бедствия и т.д.);

- доходы от оприходованных излишков и списание недостач;

- другие доходы и расходы, носящие разовый случайный характер.

Кассовые операции

Кассовые операции связаны с получением, выдачей, хранением, перевозкой, инкассацией денежной наличности. Все предприятия, организации осуществляют кассовые операции в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ.

Контроль за соблюдением кассовых операций возлагаются на банки, в которых обслуживается данное предприятие. Но сами банки осуществляют свои кассовые операции по особым правилам, которые установлены ЦБРФ для кредитных учреждений и регулируются Положением «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения перевозки и инкассации банкнот монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 24.04.2008 г. № 318-П.

Кассовое обслуживание клиентов банка осуществляется на основе заключенного договора на расчетно–кассовое обслуживание между предприятием и банком. Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц коммерческие банки создают кассовый узел, который включает следующие помещения:

-хранилище ценностей;

-кладовую и сейфовую комнату;

-операционные кассы:

- приходная касса;

- расходная касса;

- приходно-расходная касса;

- касса размены денег;

- вечерняя касса;

- касса пересчета;

-кассовый зал для клиентов;

-помещение по приему –выдаче денег инкассаторам;

-другие функционально необходимые или вспомогательные помещения.

Состав помещений кассового узла определяется руководством коммерческого банка исходя из имеющихся возможностей. В кассовом узле создаются необходимые условия для автоматизации кассовой работы.

За сохранность денег в банке несет ответственность руководитель банка, главный бухгалтер и старший кассир.

Все предприятия, организации независимо от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства на соответствующих счетах, открытых в обслуживающем банке. Банк, в котором обслуживается клиент и который получает выручку наличными деньгами, устанавливает лимит остатка кассовой наличности, поэтому всю выручку сверх установленного лимита предприятия должны сдавать в банк для зачисления на счет. Наличные деньги могут сдаваться в банк тремя способами:

1. непосредственно в кассу банка;

2. инкассаторами;

3. при помощи электронной связи (электронные платежи).

Основной приходный кассовый документ, на основании которого банк принимает наличные деньги от клиента, называется объявление на взнос наличными, который состоит из трех частей:

1. объявление на взнос наличными;

2. квитанция;

3. ордер.
Клиент заполняет объявление на взнос наличными все три части, операционный работник проверяет правильность оформления основных реквизитов документов, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и предает его в кассу. При отсутствии замечаний подписывает и передает в кассу.

Кассир проверяет наличие необходимых подписей операционного работника, сличает с образцами подписей, проверяет сумму в объявлении цифрами и прописью, вызывает вносителя денег, пересчитывает их и принимает. На квитанции ставится печать и только после этого полученная сумма может быть отражена на соответствующем счете клиента. Объявление на взнос наличными

В конце операционного дня все полученные в течение дня документы и деньги сдаются заведующей кассой под расписку в книге учета денежной наличности.

Выдача наличных денег производится банками на основании чека - документ строгой отчетности, имеет стандартную форму и содержит следующие основные реквизиты:

- номер чека, серии;

- номер расчетного счета;

- подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира, (клиента) печати;

- сумма прописью и цифрами;

- наименование банка, выдавшего чек и деньги;

- цели, на которые выдаются деньги;

- подписи контролера, кассира и главного бухгалтера банка.

Клиент, имеющий в банке соответствующий счет, может приобрести чековую книжку. Чеки в основном выдаются именные, в которых указываются отметки, устанавливающие личность получателя денег. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления его в кассу.

Далее по номеру чека вызывается получатель денег, кассир сверяет номер чека с номером контрольной марки и после этого кассир подписывает чек и выдает наличные деньги.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег от зав.кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников. Остаток наличных денег и расходные документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых деньги сдаются заведующей кассой под расписку для передачи их в хранилище.

ЦБРФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлических монет, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, а также обеспечивает создание резервных фондов банкнот, а также поврежденных банкнот и металлических монет и их уничтожение. На ЦБ как эмиссионный центр возложены задачи по осуществлению и управлению денежным обращением в целях обеспечения устойчивости денежной единицы, поэтому регулирование объема денежной массы ЦБ осуществляет через коммерческие банки.

Кассовое обслуживание клиентов банка означает проведение налично-денежных платежей, размеры которых зависят от объема наличных денег в обращении и сложившейся в стране системы его организации.

Организация налично-денежного оборота осуществляется через РКЦ Банка России и кассы коммерческих банков. Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка должно иметь свою оборотную кассу. Все поступающие до конца операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в оборотную кассу и зачислены на соответствующие счета. В тот же рабочий день из оборотной кассы происходит и выдача наличных денег предприятиям и организациям. При этом каждый банк должен организовать рациональный денежный оборот, т.е. стремится удовлетворить потребности клиентов по выдаче денег за счет собственных поступлений в банк, не обращаясь в ЦБ за подкреплением. Выполнение этой задачи осуществляется в ходе составления и исполнения банками квартального операционного кассового прогноза. Для этого все предприятия должны представлять в банк кассовые заявки.

Кассовая заявка состоит из 4 разделов:

1. В нем отражаются все суммы наличных денег, поступившие от выручки реализации продукции, кроме сумм, полученных в банке.

2. Приводится расчет выплат заработной платы и затрат на оплату труда. Определяется фонд заработной платы, размер премий, поощрений, пособий и других подобных выплат;

3. Указываются все другие выплаты, например, командировочные, хозяйственные расходы, социальные пособия и др.;

4. Срок выдачи из банка наличных денег, предназначенных для определенных выплат.

На основании полученных от предприятия сведений из кассовых заявок банк составляет расчет кассового прогноза. Для определения объема и источников поступлений наличных денег в кассы и направлений их выдачи банки составляют прогнозы кассовых оборотов. Содержание прогноза кассовых оборотов по символам прихода и расхода соответствует номенклатуре символа «Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций» (Ф №202). Итоги кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату сообщаются расчетно-кассовому центру, где открыт корреспондентский счет. На основании этих прогнозов РКЦ Банка России обеспечивают операционные кассы банков денежной наличностью. Для максимального привлечения наличных денег в свои кассы банки за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в 2 года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка. В ходе исполнения кассового прогноза осуществляется расчетно-кассовое обслуживание предприятий банком. Банк осуществляет контроль над осуществлением сроков выдачи заработной платы, что позволяет банком обеспечивать бесперебойность и своевременность удовлетворения потребностей в наличных деньгах.

Для регулирования кассовых ресурсов банк составляет календарь выдачи заработной платы и других видов оплаты труда. Поэтому в начале каждого рабочего дня отделом денежного обращения определяется величина выплат наличных денег из кассы банка. С учетом этого, для совершения расходных операций заведующий кассой выдает под отчет кассирам расходных касс необходимую сумму наличных под расписку в книге учета принятых и выданных денег. В эту же книгу записывается сумма денег, которую заведующий кассой выдает кассиру в начале рабочего дня и в конце дня заносится туда же сумма неизрасходованных денежных средств, которую он – кассир сдает заведующей кассой в таком же порядке, как и получает. В случае недостатка в кассе денежной наличности ком.банк составляет специальный расчет на подкрепление своей операционной кассы, который доводится до расчетно-кассового центра. Здесь сосредотачиваются запасы денежной наличности. При недостатке наличности деньги из резервных фондов РКЦ перечисляются в операционную кассу коммерческого банка в виде подкрепления; при превышении лимита деньги сверх лимитного остатка возвращаются в РКЦ.

В конце операционного дня кассир расходной кассы сверяет суммы, принятых им под отчет от заведующей кассой, суммы расходных документов и суммы фактического остатка денежной наличности.

На основании этого составляется сводная отчетная справка, в которой указывается ФИО кассира расходной кассы, количество расходных документов за день, сумма расходов денег и сумма, полученных денег в начале дня. После этого кассир сверяет сумму расходов по справке с записями в кассовом журнале, остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетом – справкой. Все это кассир сдает заведующей кассой под расписку в книге учета выданных и полученных средств.