Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Ответственность предпринимателей за нарушение законодательства о бух.и налоговом учете.

ФЗ «О бух учете» Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

КОАП и НК составы: «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе»

«Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации»

«Нарушение сроков представления налоговой декларации»

В соответствии со ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» руководитель предприятия отвечает за законность всех хозяйственных операций. Поэтому руководитель несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов. В значительно меньшем числе случаев ответственность несет главный бухгалтер.

Уголовная ответственность должностных лиц налогоплательщика - юридического лица регулируется

- статья 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;

- статья 199.1 УК РФ - неисполнение обязанностей налогового агента;

- статья 199.2 УК РФ - сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Для возбуждения уголовного дела важен размер неуплаченных налогов. Уголовная ответственность наступает только в случае неуплаты в крупном и особо крупном размерах.

Размер крупной недоимки составляет более 500000 руб. при условии, что недоплата превышает 10% от суммы причитающихся налогов. Если размер недоимки больше 1500000 руб, процентное соотношение неуплаченных и причитающихся налогов не имеет значения.

Под особо крупным размером понимают недоимку более 2500000 руб. (при 20-процентной неуплате) или более 7500000 руб. (независимо от процентного соотношения недоимки и общей суммы налогов).

Неуплаченная сумма налогов и (или) сборов считается крупным размером, только если срок, в течение которого налогоплательщик уклонился от уплаты налога и (или) сбора, составляет не более трех финансовых лет подряд. Установленный УК РФ срок в три года совпадает с продолжительностью периода, который, в соответствии со ст.87 Налогового кодекса РФ, может быть охвачен налоговой проверкой.

Итак, в соответствии со ст.199 и ст.199.1 УК РФ за уклонение от уплаты налогов либо неисполнение обязанностей налогового агента предусматривается:

- штраф от 100000 до 300000 руб.;

- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев;

- лишение свободы на срок до двух лет;

- лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

- лишение свободы на срок до шести лет;

- лишение права занимать руководящие должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

- штраф от 200000 до 500000 руб.;

- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.