Сущность, принципы и классификация налога на имущество

В мировой практике существуют определенные принципы функционирования налога на недвижимость, такие как нейтральность, простота и справедливость.

Нейтральность налогообложения означает оказание минимального воздействия со стороны государства на принятие экономических решений, хозяйствующим субъектам.

Принцип простоты означает что, налоговые расчеты по имуществу не требуют значительных затрат на осуществление контроля со стороны государства в лице налоговых органов.

Под принципом справедливости понимается взимание по установленным правилам, исходя из возможностей и платежеспособности собственника.

В отдельных странах определение базы налогообложения имущества связано с делением ее на такие категории:

- Недвижимое (земля и связанные с ней непосредственно строения)

- Движимое персональное (все виды собственности, кроме недвижимости)

Данный вид имущества делится на материальное (объекты, которые можно осязать и перемещать) и нематериальное (сертификаты, счета, которые содержат информацию о стоимости имущества).

Налог на имущество относится к прямым реальным налогам (real - вещь). Прямые реальные налоги, имея объектом обложения имущество, не зависят от доходов субъекта, т.е. они уплачиваются не зависимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период.

В совокупном бюджете страны налог на имущество занимает 3-7%.

В целом налог на имущество является важным источником поступлений в бюджет. Поэтому местные налоговые органы объективно определяют базу налогообложения, ставки налога в зависимости от присущих им свойств и стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов.

Основная задача налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в определении базы и правильном измерении имущества.

Сущность налога можно понять исходя из его классификации:

По объектам обложения:

- налог на имущество физических лиц;

- налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

По характеру применения:

- общий, применяемый в отношении всех видов имущества, находящихся в собственности налогоплательщика;

- селективный, основан на дифференциации налогового режима для различных видов имущества или исключении из базы налогообложения некоторых видов собственности.

Согласно казахстанского законодательства, плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Налог на имущество физических лиц ежегодно исчисляется территориальными налоговыми органами в зависимости от оценки имущества, произведенной Центром регистрации и оценки недвижимости.

В последние годы этот налог претерпел существенные законодательные изменения. В частности, расширен и более детализирован перечень юридических лиц - плательщиков налога на имущество и физических лиц.

Кроме того, объектом обложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является на только основные средства, но и нематериальные активы.