Всего расходов

В процессе финансового планирования осуществляется контрольная увязка каждого вида вложений и отчислений и источников их формирования. Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану, в которой по вертикали записывают направления использования финансовых ресурсов и приравненных к ним средств, по горизонтали - источники финансирования, т.е. финансовых ресурсов и приравненных к ним средств. Такая таблица позволяет внедрить целевой характер использования финансовых ресурсов, сбалансировать доходы и расходы по статьям, определить резервы формирования фондов денежных средств.

4. Оперативное финансовое планирование

Управление производственными процессами и регулирование расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия, финансовой системой, кредитными учреждениями, обеспечение платежеспособности предприятия в значительной мере зависит от организации оперативного финансового планирования.

Оперативное финансовое планирование включает составления платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Содержание оперативного планирования при разработке платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в государственный бюджет и внебюджетные фонды и обеспечивать финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декады, 5-ку). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразным является составление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все платежи (расходы) и поступление средств как в безналичной, так и в наличной формах, включая отношения с бюджетом и банками. Таким образом, платежный календарь позволяет наблюдать за состоянием собственных средств, а также указывает на необходимость использования средств в виде заемного капитала.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов:

1) выбор периода планирования;

2) расчет возможных денежных поступлений;

3) оценка денежных расходов в плановом периоде;

4) определение денежного сальдо (разница между поступлениями и расходами);

5) составление основного бюджета предприятия.

Первым разделом платежного календаря является его расходная часть, которая отражает се расчеты и перечисления средств, вторым - доходная часть. Соотношение между этими частями должно быть таким, чтобы обеспечивалось равенство или превышение доходов и поступлений над расходами. В последнем случае излишки средств остаются на текущем счете предприятия, что означает высокий уровень устойчивости финансового состояния предприятия в будущем периоде.

Превышение расходов над поступлениями свидетельствуют о снижении возможностей предприятия в покрытии будущих расходов. В этом случае необходимо часть непервоочередных платежей перенести на другой календарный период, ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции.

Исходными данными для составления платежного календаря являются:

а) данные учета операций на текущем счете в банке;

б) данные учета подачи расчетных документов в банк;

в) данные о срочных и просроченных платежах поставщикам;

г) график отгрузки продукции;

д) финансовый результат от реализации продукции;

е) плановые взносы в бюджет налога на прибыль, других налогов;

ж) отчисления во внебюджетные фонды;

При разработке платежного календаря особенное внимание должно быть уделено правильному определению выручки от РП, т.к. она составляет основную долю всех поступлений предприятий. Чтобы обеспечить равномерное поступление Врп, товаров, работ и услуг, необходимо установить ежедневный финансовый контроль за выполнением плана отгрузки готовой продукции, оформлением платежных документов и своевременной сдачи их в банк, что особенно важно в новых условиях хозяйствования, тогда удовлетворение производственных и социальных потребностей осуществляется за счет заработанных средств.

Исходя из этого, непременным условием разработки платежного календаря является оперативный финансовый учет состояния запасов готовой продукции, процесса отгрузки и реализации продукции, а также получение прибыли.

Платежный календарь

Расходы

1. Первоочередные потребности

2. Заработная плата и приравненные к ней платежи

3. Налоги

4. Оплата счетов поставщиков за ТМЦ

5. Просроченная кредитная задолженность поставщикам

6. Оплата счетов подрядчиков за выполненные работы по капитальному строительству

7. Погашение просроченных кредитов банка

8. Погашение срочных кредитов банка

9. Оплата процентов за кредит
10.Другие расходы

Итого расходов Поступления

1.Выручка от реализованной продукции, товаров, работ и услуг.

2. Выручка от реализации основных средств, ТМЦ и других активов.

3. Поступления просроченной дебиторской задолженности.

4. Поступления краткосрочного кредита банка.

5. Остаток средств в кассе и на текущем счете.

6. Другие поступления средств.
Итого поступлений

Превышение доходов над расходами

Превышение расходов над поступлениями

Кроме того, предприятие составляет кассовый план, т.е. план оборота наличных денег, в котором отражаются их поступления и расходы. Выполнение кассового плана обеспечивает жесткий контроль за направлениями наличных денег, своевременное их получение и использование.

Кассовый план - это план оборота наличности предприятия, который необходим для контроля за их поступлением и расходованием. Он разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым банк заключил договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Кассовый план составляется по типовой форме и имеет 4 раздела:

1 раздел. В нем отражаются поступления налички (кроме денег, полученных в банке) на предприятия в плановом квартале по конкретным источникам поступления (торговая выручка, выручка ж/д, воздушного транспорта, коммунальные платежи, другие платежи).

Из общих поступлений необходимо определить суммы, которые используются на месте и сдаются в кассу банка.

2 раздел - показываются виды расходов предприятия наличкой (на зарплату, стипендии, постоянные надбавки и другие виды оплаты труда, на выплату пенсий и помощи по социальному страхованию, хозяйственные расходы и расходы на командировки).

3 раздел содержит расчет выплат заработной платы и других видов оплаты труда на плановый квартал с учетом всех возможных удержаний (налогов, платежей на спецодежду, погашение кредитов и т.д.). Если заработная плата работников перечисляется в банк платежным поручением, то эти виды перечислений также отражаются в третьем разделе. Все виды удержаний и перечислений, стоимость натуральных выплат и льгот, которые учитываются в ФОТ, вычисляются из общего ФОТ.

В 4 разделе - дополняется календарь выдач заработной платы работникам и служащим, где в установленные сроки (конкретные числа месяца) указываются суммы выплат предприятию наличкой. Эти суммы в соответствии с договором о расчетно-кассовом обслуживании банк выдает предприятию за установленную плату. Если фактическая кассовая заявка в конкретном месяце превышает сумму, указанную в кассовом плане, то банк, как правило, взимает повышенный процент за выдачу налички, что заранее фиксируется в договоре расчетно-кассовом обслуживании.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон України “Про підприємства в Україні” від 27 березня 1991 р.

2. Закон України “Про господарські товариства” від 19 вересня 1991 р.

3. Закон України “Про інвестиційну діяльність” від 18 вересня 1991 р.

4. Закон України “Про систему оподаткування” від 18 лютого 1997 р.

5. Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22 травня 1997 р.

6. Закон України “Про заставу” від 2 жовтня 1992 р.

7. Методика проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій: Агентство з питань запобігання банкрутству підприємств // Галицькі контракти. – 1997. - №40.

8. Бандурка О.М., Коробов Н.Л., Орлов П.І., Петрова К.Л. Фінансова діяльність підприємств: Підручник. – К.: Либідь, 1998.

9. Павлова Л.Н. Финансы предприятия. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998.

10. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Проф. Н.В. Колчиной. – М.: Финансы, 1998.

11. Финансы предприятий: Тексты лекцій / Под ре. А.Н. Поддерегина. – К.: 1998.

12. Фінанси підприємств: Підручник / За ред. А.М. Поддєрьогіна. – К.: КНЕУ, 1998.

13. Фінанси підприємств: Підручник. – 2-ге вид., перероб. та доп. / За ред. А.М. Поддєрьогіна. – К.: КНЕУ, 1999.

14. Фінанси підприємств: Підручник. – 3-тє вид., перероб. та доп. / За ред. А.М. Поддєрьогіна. – К.: КНЕУ, 2000.

15. Фисенко М.А. Финансы предприятий. – Минск, 1995.

16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: Финансы и статистика, 1997.

17. Методичні вказівки до проведення практичних занять за курсом “Фінанси підприємств” / Укл. доц. Т.Б. Сайгіна, доц.. Т.Є. Рубан. – Донецьк: ДонНТУ, 2002.

18. Лазаренкова Г.М., Журавль Т.М., Михайленко Р.М. Фінанси підприємств. – К., 2004.

19. Гринькова В.М., Корда В.О. Фінанси підприємств. – К., 2004.

20. Слав’юк Р.А. Фінанси підприємств. – К., 2004.

21. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств. – К., 2002.