Процентный доход по инвестиционным ценным бумагам начисляется на основании балансовой стоимости и первоначальной эффективной процентной ставки.
Процентный доход рассчитывается по формуле:
процентный доход = балансовая стоимость * эффективная процентная ставка в год /количество периодов.
Процентный доход после обесценения
После обесценения инвестиционных ценных бумаг банк продолжает начислять процентный доход по таким инструментам на основании новой балансовой (возмещаемой) стоимости и первоначальной эффективной процентной ставки.
Процентный доход после обесценения рассчитывается по формуле:
процентный доход после обесценения = балансовая (возмещаемая) стоимость *
* эффективная процентная ставка в год / количество периодов.
Учёт кредитов и дебиторской задолженности
Согласно классификации финансовых активов по МСФО 39, кредитами считаются все выданные и приобретённые банком кредиты и имеющаяся у него дебиторская задолженность, кроме тех, которые держатся для продажи.
Признание и прекращение признания кредитов
Банк признаёт в отчётности кредиты, когда он становится стороной по договору в отношении данного кредита. Признание и прекращение признания операций приобретения и выбытия кредитов осуществляются на дату совершения сделки или дату расчётов.
Используемый метод применяется последовательно в отношении всех операций приобретения и выбытия кредитов.
Признание кредитов прекращается, когда:
• кредит погашен;
• кредит списан;
• кредит передан.
При совершении операций с кредитами осуществляется оценка того, состоялась ли их передача и, если она состоялась, допускается ли последующее прекращение признания переданных кредитов. Если практически все риски и выгоды от кредита переданы, то их признание прекращается.