2015-03-20
1082
| Финансовый учет | Налоговый учет |
| Классификация доходов | |
| Доходы от обычных видов деятельности (п. 5, 6 ПБУ 9/99) | Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ)* |
| Прочие доходы | Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) |
| Классификация расходов | |
| Расходы от обычных видов деятельности (п. 5– 10 ПБУ 10/99) | Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 252 НК РФ) |
| Прочие расходы | Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ) |
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).
При проверке налогообложения прибыли аудитору необходимо установить:
а) соблюдались ли организацией принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения в соответствии со ст. 40 НК РФ;
б) являются ли произведенные организацией расходы обоснованными, документально подтвержденными и списанными в уменьшение доходов от реализации продукции (работ, услуг);
|
|
|
в) все ли внереализационные доходы (за исключением поименованных в ст. 251 НК РФ) включены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и др.
При рассмотрении вопросов, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, аудиторам следует учитывать, что порядок записей на счетах учета расчетов по уплате в бюджет налога на прибыль претерпел изменения. В течение года суммы авансовых платежей налога на прибыль отражаются по кредиту счета 51 “Расчетные счета” и дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Суммы фактически причитающихся платежей (согласно расчетам) записывают по кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” в корреспонденции со счетом 99 “Прибыли и убытки”.
Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 субсчет 4 “Налог на прибыль организаций” определяется сумма задолженности по платежам в бюджет или переплаты. Погашение долга отражается записью по дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” и кредиту счета 51 “Расчетные счета”. Когда сумма переплаты засчитывается в счет начисленных платежей следующего периода, никакие дополнительные записи не делаются. Если сумма переплаты возвращается организации из бюджета, то в учете производится запись по дебету счета 51 “Расчетные счета” в корреспонденции со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
Формирование прибыли (убытков) осуществляется по следующему укрупненному алгоритму:
По итогам каждого месяца организация выявляет прибыль (убыток) (табл. 12.2).
Таблица 12.2
