2015-04-30
472
Банковскую отчетность можно разделить на такие виды:
· финансовая отчетность;
· статистическая отчетность для составления денежно-кредитной статистики;
· статистическая отчетность для составления платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины.
К финансовой отчетности в странах с развитой рыночной экономикой принадлежат: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и разных дополнениях, которые определяются потребностями пользователей.
Статистическая отчетность для составления денежно-кредитной статистики имеет такие направления:
· общебанковская статистика;
· монетарная (денежно-кредитная) статистика;
· статистика банковского присмотра;
· статистика операций с иностранной валютой;
· эмиссионно-кредитная статистика;
· статистика налично денежного обращения.
Особенную роль в государственной статистике играет статистика платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины, которая является инструментом обобщающей оценки экономического положения страны и эффективности ее світогосподарських связей. Функция составления платежного баланса государства, разрабатывания методологической и методической базы для его анализа и прогнозирования и проведения соответствующих разработок положена на Национальный банк Украины.
|
|
|
Своевременные и достоверные статистические данные о денежно-кредитной и финансовой деятельности банков дают возможность:
· анализировать состояние и перспективы развития банковской системы;
· наблюдать за ходом реализации денежно-кредитной политики государства и прогнозировать развитие ее денежно-кредитного рынка;
· следить за развитием валютного рынка и операций с иностранной валютой;
· осуществлять мероприятия по обеспечению стабильности национальной денежной единицы;
· осуществлять надзор за деятельностью коммерческих банков и других финансовых небанковских организаций;
· моделировать решение Национального банка Украины при выполнении им регулирующих и наблюдательных функций;
· обеспечивать взаимосвязь денежно-кредитной и банковской статистики с другими макроэкономическими системами данных;
· обеспечивать порівняність с данными международных финансовых и банковских организаций и центральных банков других стран.
Всем пользователям необходима информация, которая помогла бы им оценить действительное финансовое состояние, рентабельность и риски банка с учетом новых экономических правил. Также они требуют информацию, которая дала бы возможность правильно понимать операции, которые осуществляются банком.
|
|
|
Первичным звеном в системе формирования отчетности о деятельности банковской системы в Украине есть коммерческие банки. С 1 января 1998 р состоялся переход банков Украины на международные стандарты бухгалтерского учета. В связи с этим переходом изменилась вся система отчетности и порядок ее формирования. Для выяснения сути формирования отчетности рассмотрим структуру плана счетов и особенности аналитического учета в коммерческих банках.
7.2. Структура плана счетов коммерческого банка
Автоматизация учета и формирование отчетности операций банка должна обеспечивать два его аспекта: аналитический по лицевым счетам и синтетический по балансовым счетам. Аналитический учет должен обеспечивать получение детальной информации о каждом контрагенте и каждой банковской операции.
Синтетический учет связан с необходимостью отображения информации об операциях в аггрегированном виде для формирования балансовой и финансовой отчетности. Синтетический учет в банках ведется на счетах, план которых отвечает общепринятым в международной практике принципам и стандартам бухгалтерского учета. План счетов состоит из девяти классов:
Балансовые счета
Класс 1. Казначейские и межбанковские операции.
Класс 2. Операции с клиентами.
Класс 3. Операции с ценными бумагами и другими активами и обязательствами.
Класс 4. Долгосрочные вложения, основные средства и невещественные активы.
Класс 5. Капитал банка.
Счета доходов и расходов банка
Класс 6. Доходы.
Класс 7. Расходы.
Счета управленческого учета
Класс 8. Управленческий учет.
Внебалансовые счета
Класс 9. Внебалансовые счета.
Первый класс плана счетов определяет отношения между Национальным и коммерческими банками, а также между коммерческими банками, а именно: операции с наличностью, банковскими металлами, кредитами, депозитами и ценными бумагами, что рефинансируются НБУ.
Второй класс отображает операции с клиентами, в частности операции за расчетами, предоставленными кредитами и привлеченными депозитами.
Третий класс предусмотрен для отображения операций с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, что рефинансируются НБУ, и долгосрочных вложений), а также операций за другими расчетами, в частности за хозяйственными операциями банка, операциями с формированием банковских резервов, субординарного долга, клиринговых и транзитных счетов, расчетов между учреждениями одного банка за иностранной валютой, банковскими металлами и тому подобное.
Четвертый класс отображает долгосрочные вложения учреждений и операции за основными средствами и невещественными активами.
Пятый класс определяет капитал банка. Он включает привнесенный капитал, нераспределенный прибыль и фонды и резервы, созданные за счет прибыли.
Капитал — это разница между активами и обязательствами банка. Прибыль рассматривается как экономический показатель деятельности учреждения, а не как средства. Экономическая прибыль — это разница между доходами и расходами.
Шестой и седьмой классы плана счетов отображают соответственно доходы и расходы банка.
В восьмом классе отображаются операции, детализация которых определяется банком самостоятельно. Данные восьмого класса не учитываются в финансовых отчетах банков.
Девятый класс предусмотрен для ведения учета внебалансовых операций банка.
Каждый класс в свою очередь разделен на определенное количество разделов, а разделы — на группы. Согласно такому распределению определяются:
счета II порядка (двусмысленные — раздел);
счета III порядка (трехзначные — группа);
счета IY порядка (четырехзначные — балансовый счет).
Структура номера балансового счета имеет такой вид:
