Налоги на имущество и землю

Налог на имущество организаций

ЗАДАНИЕ 6.1.

На балансе ООО «Битекс» по состоянию на 1 января 2013 г. числятся:

- компьютер, первоначальная стоимость которого составляет 54 000 руб., срок полезного использования – 36 мес., оставшийся срок – 24 мес.;

- патент. Его первоначальная стоимость - 800 000 руб., срок полезного использования – 96 мес., оставшийся срок – 48 мес.

Организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество и налог за год за 2013 г., если налоговая ставка в регионе установлена в размере 2,2%.

РЕШЕНИЕ:

Облагается налогом на имущество только компьютер, как основное средство. Срок полезного использования 36 мес., оставшийся срок 24 мес., эксплуатировали 12 мес.

Первоначальная стоимость	срок полезного использования	Амортизация в месяц	Начислено амортизации за 12 мес. эксплуатации	Остаточная стоимость на конец прошлого года
	36 мес.	54000/36 =1500 р.	12*1500 р. = 18000р.	54000 – 18000= 36000

Остаточная стоимость компьютера за 2013 год по месяцам:

01.01.13	01.02.13	01.03.13	01.04.13	01.05.13	01.06.13	01.07.13
01.08.2013	01.09.2013	01.10.2013	01.11.2013	01.12.2013	31.12.2013

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 383 НК РФ в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Расчет за 1 квартал

НБ_им = (36000+34500+33000+31500) = 33750 р. - средняя стоимость имущества за I кв. 2013 г., аванс Н_им = 33750 * 1/4 * 0,022 = 185,63» 186 р. - сумма авансового платежа за 1 кв. 2013 г.; уплачивается по месту нахождения недвижимости. Организация обязана уплатить авансовый платеж по месту нахождения организации (ст. 383 НК РФ).

Расчет за 1 полугодие

НБ_им = (36000+34500+33000+31500+30000+28500+27000)/7= 31500 р. - средняя стоимость имущества за полугодие 2013 года,

аванс Н_им = 31500 * 1/4 * 0,022 = 173,25.» 173 р. - сумма авансового платежа за 1 кв. 2013 г.

Расчет за 9 месяцев

НБ_им = (36000+34500+33000+31500+30000+28500+27000+25500+24000+ +22500)/10= 29250 р. - средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2013 г.,

аванс Ним = 29250* 1/4 * 0,022 = 160,88» 161 р.

Расчет за год

НБ_им = (36000+34500+33000+31500+30000+28500+27000+25500+24000+ 22500+ 21000 +19500+18000)/13 = 27000р. средняя стоимость имущества за 2013 год, Н_им = 27000р * 0,022 = 594 р.

Н_{им к доплате} = 594 – 186-173-161= 74 р.

Согласно п.2 ст. 382 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.