Налоги как категория финансовых отношений, их сущность и содержание

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственные или местные бюджеты. Они возникли с разделением общества на классы и появлением государства.

Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости НД и образованием централизованного государственного фонда финансовых ресурсов. Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (представляют часть НД, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан), во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т. е. возвращаются плательщикам косвенно).

Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях. Налоги выполняют, как и финансы, две функции – распределительную и контрольную.

Посредством распределительной функции осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих доходов на финансирование различных мероприятий, связанных с реализацией государством своих функций (хозяйственно-организаторской, социальной, обороны страны и др.). В процессе осуществления этой функции реализуется стимулирующее или сдерживающее воздействие на производственную и непроизводственную сферу общества. Достигается это посредством введения соответствующих ставок и различных льгот, исключений, преференций.

Путем контрольной функции оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику. Контрольная функция налогов проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Сегодня налоги классифицируют по многим признакам: методам установления; органам власти, в распоряжение которых они поступают; видам плательщиков и др.

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги на отдельные объекты имущества или на доходы Ф или ЮЛ, которые уменьшают сумму доходов плательщика. К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара и увеличивающие ее размеры, а в конечном итоге уменьшающие доходы плательщиков.

В зависимости от органов власти, в распоряжение которых поступают те или иные налоги, различают общегосударственные, или федеральные(НДС, акцизы), и местные налоги и сборы.

В зависимости от вида плательщиков налоги подразделяются на налоги хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, объединений) и налоги с физических лиц.