Учет расчетов с бюджетом по КПН на примере ТОО «AvtoStroyGroup»

Порядок исчисления и учета КПН на ТОО «AvtoStroyGroup»

ТОО «AvtoStroyGroup» в соответствии с Налоговым Законодательством РК производят обязательные платежи в бюджет.

В соответствии с п. 2 ст. 126 Налогового кодекса суммы авансовых платежей по КПН, исчисляются налогоплательщиком исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Учет расчетов с бюджетом по КПН в ТОО «AvtoStroyGroup» ведут на пассивном счете 631 «Корпоративный подоходный налог к выплате» и 632 «Отсроченный корпоративный подоходный налог». Эти счета включены в подраздел 63 «Расчеты с бюджетом». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о начислении и уплате налогов, сборов и других обязательных платежах в бюджет.

По кредиту счетов отражается:

- сальдо на начало, сальдо на конец по невыплаченным налогам;

- начисление налогов, согласно НК РК.

По дебету счетов отражается:

- погашение налоговых обязательств в сроки, установленные НЗ РК.

Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами:

Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход - Вычеты

Доходы, полученные от основной и не основной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход, который признается и учитывается в соответствии с СБУ 5.

Доход может быть получен от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, передачи в пользование активов, принадлежащих предприятию и приносящих процент, роялти и дивиденды.

Чтобы правильно и точно определить сумму КПН, подлежащую оплате в бюджет, необходимо конкретно знать какие виды доходов налогоплательщика относятся к совокупному годовому доходу.

Учет доходов в ТОО «AvtoStroyGroup» организуется на счете подраздела 70 "Доходы от основной деятельности", в который входит 701 счет «Доход от основной деятельности».

На данном счете отражаются доходы, полученные от реализации продукции, выполненных работ и оказанных на сторону услуг.

Применяют счет предприятия сферы материального производства, производящие продукцию, работы и услуги.

В течение отчетного периода на кредите счета 701 накапливаются суммы дохода, полученного от реализации готовой продукции, работ и услуг.

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов по счету 701

Содержание операций	Сумма тыс. тенге	Дебет	Кредит
На основании налоговых счетов-фактур и платежных требований-поручений окружена готовая продукция по договорным ценам
на сумму НДС, 15 %
Итого		-	-
На основании налоговых счетов-фактур, платежных требований-поручений и актов приемки выполненных работ, выполнены работы и услуги основного и вспомогательного производств
на сумму НДС, 15 %
Итого		-	-
Поступила на расчетный счет оплата предъявленных покупателем требований-поручений (46550+19000)

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет 571 "Итоговый доход (убыток)". При этом дебетуют счет 701 и кредитуют счет 571.

В ТОО «AvtoStroyGroup» для учета доходов от не основной деятельности предназначен подраздел 72 "Доход от не основной деятельности", который включает следующие синтетические счета:

722 "Доход от выбытия основных средств";

725 "Доходы от курсовой разницы";

727 "Прочие доходы от неосновной деятельности".