2015-05-12
379
Счета данного подраздела являются пассивными, сложными.
Счет 722 "Доходы от выбытия основных средств" предназначен для обобщения доходов, полученных от реализации основных средств.
Таблица 2.3 - Выбытие основных средств
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Реализованы основные средства: по остаточной стоимости | 122-125 | |
| на сумму износа основных средств | 131-134 | 122-125 |
| на отпускную стоимость | ||
| В конце года сумма доходов, учтенная на счете 722, списывается на счет итогового дохода |
Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в журнале-ордере №5, который предназначен для учета операций по кредиту счетов 631 «Текущий подоходный налог к выплате» и 632 «Отсроченный корпоративный подоходный налог». Счет 725 "Доход от курсовой разницы" предназначен для учета курсовой разницы, которая возникает при изменении курса тенге по отношению к конвертируемым иностранным валютам.
Таблица 2.4 - Доход от курсовой разницы
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Положительная курсовая разница по счетам расчетов с дебиторами и денежных средств: с покупателями и заказчиками | 301-303 | |
| по авансам выданным | 351,352 | |
| по счетам денежных средств и др. | 421,423 | |
| по авансам полученным | 661,662 | |
| с поставщиками и подрядчиками и др. | ||
| В конце года суммы курсовых разниц списываются на счет итогового дохода |
Остатка на конец года по счету 725 не должно быть.
В графе «Остаток на начало месяца» в разрезе синтетических счетов отражается сальдо на начало месяца. Суммы операций по дебету и кредиту синтетических счетов, с указанием кода соответствующих счетов заносятся в графы 2-10 и 12-19. Графы 11 «Итого по кредиту», 20 «Итого по дебету» и строки «Итого» предназначены для отражения сумм оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов за месяц. Остаток на конец месяца выводится по каждому синтетическому счету и заносятся в графу 21 «Остаток на конец месяца». Итоговые суммы кредитовых и дебетовых оборотов и остатков на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в главную книгу.
Аналитический учет счета 851 «Расходы по КПН» ведется в журнале-ордере № 14,где отражаются операции по КТ. Данного счета и подсчитывается кредитовый оборот. В журнале-ордере представлены две таблицы:
- «Расчет чистого дохода за отчетный период»;
- «Расчет подоходного налога».
Основы построения корпоративного подоходного налога: плательщики, неплательщики, объекты обложения, налоговые ставки. Совокупный годовой доход: состав, структура, порядок определения. Вычеты, производимые при определении налогооблагаемого дохода. Инвестиционные налоговые преференции. Корректировки доходов, вычетов и налогооблагаемого дохода.
Рисунок 2 - Корпоративный подоходный налог
Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков. Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности. Налогообложение страховых и перестраховочных организаций. Порядок переноса убытков. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога. Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты. Налоговый период и налоговая декларация. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога с доходов нерезидентов.
