Пример «Сотовая компания»
Разд. | Наименование раздела | № счетов | ЦП1 | ЦП2 | Ц3 | Всего |
6. 7. 8. 9. | Доходы от реализации Абонентское оборудование Услуги связи Производственные затраты Стоимость абонентского обслуживания Услуги внешней связи Сборы и расходы по реализации услуг Маржинальная прибыль | 6100 7100 МП1 | * * МП2 | * * * | МП | |
Общие и управленческие расходы Коммерческие расходы Операционная прибыль | * * | ОП | ||||
Прочие операционные доходы и расходы Внереализационные доходы и расходы Прибыль до % и налогов | * * | ПДН | ||||
Проценты к уплате Налог на прибыль | ||||||
Чистая прибыль | ЧП |
На предприятии выделены два центра прибыли (ЦП1 – продажи оборудования и ЦП2 – реализации услуг связи), все остальные подразделения – центры затрат.
Управление бюджетированием
Директор по бюджету
|
|
· Управление бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету: он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов
· Директором по бюджету назначается финансовый директор (вице- президент по финансам): он выступает в качестве штатного эксперта и координирует действия отделов
Порядок составления и принятия бюджета
Целевые показатели и ориентиры:
v Увеличение объема продаж на __ %
v Показатели рентабельности и эффективности
v Снижение себестоимости отдельных составляющих на __%
v Показатели ликвидности и структуры капитала
v Уровень расходов на развитие
v Доля рынка
Þ Планирование – это всегда компромисс между достижимым и желаемым. Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные цели Þ Бюджеты могут быть неприемлемыми, еслиусловия достижимости целей невыгодны для предприятия Þ Для оценки приемлемости и достижимости бюджетов применяются инструменты финансового анализа |
Управление бюджетированием
Комитет по бюджету
· Комитет по бюджету – (обычно) это составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов
· Комитет по бюджету – это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании