Тема 11 Налогообложение недропользователей

Структура лекции:

1. Основные положения по налогообложению недропользователей

2. Механизм исчисления налогов и специальных платежей недропользователей

Одним из важных изменений налогообложения недропользователей является введение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взамен роялти.

Исчисление НДПИ производится от стоимости объема добываемых недропользователем полезных ископаемых, рассчитанных по мировым ценам. Правительством РК устанавливаются понижающие ставки НДПИ для недропользователей, разрабатывающих обводненные, малодебитные, выработанные месторождения, а также осуществляющих деятельность по низкорентабельным контрактам. НДПИ уплачивается недропользователями по каждому виду добычи нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, а также извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований.

НДПИ на нефть уплачивается от стоимости добытой сырой нефти, газового конденсата и природного газа исчисленной исходя из мировых цен.

Официальными источниками цен являются «Platts Crude Oil Marketwire», «Petroleum Argus».

Для определения стоимости, недропользователь самостоятельно применяет цену сорта марки «Юралс Средиземноморье» или «Датированный Брент», в зависимости от договора на реализацию сырой нефти. Если в договоре не указывается стандартный сорт сырой нефти, то принимается тот сорт нефти средняя мировая цена по которому является максимальной в следующих случаях мировая цена для определения стоимости нефти не применяется:

-при реализации на нефтеперерабатывающий завод, в том числе через третье лицо – стоимость определяется исходя из фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода;

-при передаче для переработки в качестве давальческого сырья, в том числе через третье лицо - исходя из производственной себестоимости добычи увеличенной на 20%;

-при использовании недропользователем на собственные производственные нужды - исходя из производственной себестоимости добычи увеличенной на 20%;

-природный газ, реализованный на внутреннем рынке РК - исходя из средневзвешенной цены реализации.

НДПИ не уплачивается по природному газу, закачиваемому обратно в недра.

Ставки НДПИ на сырую нефть, включая газовый конденсат, устанавливаются в процентах по шкале в зависимости от объема годовой добычи.

Порядок уплаты НДПИ на минеральное сырье, за исключением ОПИ

Объектом обложения НДПИ является облагаемый объем погашенных запасов.