Бухгалтерский баланс

Схема активно-пассивного счета

Остатки по дебету показывают состояние дебиторской задолженности перед организацией. А сальдо на начало месяца по кредиту показывает состояние кредиторской задолженности организации.

Дебиторская – нам должны, кредиторская – мы должны

Запись начального сальдо зависит от задолженности.

Д	К
Снм (руб)	Снм (руб)
Суммы хоз операций ХО вызывающих возникновение или увеличение дебиторской задолжности или погашение кредиторской задолжности.	Суммы ХО, вызывающие возникновение или увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.
В конце месяца подсчитывается дебитовый оборот	кредитовый оборот (складывая все суммы)
Скм (руб)	Скм (руб)

Сальдо на конец месяца по активно-пассивно счету вычисляют по данным аналитического учета. Конечное сальдо зависит от состояния дебиторской и кредиторской задолженности на конец месяца.

Говоря о счетах бух учета: счета заводят, чтобы учитывать хозяйственные операции. Каждый счет открывается по однородной группе. Бывают активные и пассивные и активно-пассивные счета (для учета расчетов).

Если какой-либо объект учета относится к активам, то перед тем как записывать определенную сумму... (на практику)

 

Синтетический и аналитический учет.

Счета, на которых имущество, источник его формирования и хоз процессы отражаются в обобщенном виде (только в денежном выражении), называются синтетическими (1 порядка). а учет, который ведется на таких счетах, называется синтетическим учетом.

Активный кассовый счет (деньги наличные относятся к имущество, а имущество – это актив) является синтетическим.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому виду имущества, источников формирования имущества и хозяйственных процессов называются аналитическими счетами. Учет, который ведется на таких счетах называется аналитическим учетом.

Активный счет – имущество

ОС (акт) 2 000 000

Аналитические счета открываются в дополнение к основному синтетическому счету (детализация).

Не все счета требуют детализации. Касса не требует.

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. У этих счетов открываются субсчета. Субсчет – это промежуточное звено между синтетическим и открытым в дополнение к нему аналитическим счетам. Каждый субсчет состоит из однородных аналитических счетов, а субсчета в свою очередь объединяются одним синтетическим счетом. Взаимосвязь между синтетическим счетом, субсчетами этого счета и аналитическими счетами проявляется в следующем: остатки и обороты по синтетическому счету должны быть равны остатками и оборотам субсчетов (в общей сумме), а также остаткам и оборотам по всем аналитическим счетам. Остатки и обороты по субсчету должны равняться остаткам и оборотам по аналитическим счетам, которые сгруппированы в данном субсчете.

Материалы (активный)

10000 р (синтетический – 1 порядка)

Осн материалы 8000р – саженцы 50 шт 5000р, пленка парниковая 300м 2700р, удобрения 3 кг 300р

Инструмент 1500 – лопата мех 5 шт 850, тяпка 3 шт 250 р, лейки 3 шт 400р

Хозяйственные принадлежности 500 – ведра 3шт 150, канц товары 350р

 

План счетов бух учета

Для организаций бухгалтерского учета в нашей стране применяется единый план счетов. План счетов – это систематизированный перечень синтетических счетов и субсчетов бух учета, в основе которого используется классификация счетов по экономическому содержанию. План счетов является единым и обязательным для всех организаций всех отраслей народного хозяйства, кроме банков и бюджетных учреждений. План счетов разрабатывается мин фином и утверждается приказом минфина. В настоящее время действует план счетов и инструкция по его применению, утвержденная приказом мин фина №94н от 31.10.2000г. В плане счетов приводится наименование и двузначная кодировка синтетических счетов бухгалтерского учета. Все счета в плане счетов объединяются в разделы.

1. Внеоборотные активы (01-09). 01 «Основные средства» активные
2. Производственные запасы (10-19) активные
3. Затраты на производство (активы) (20-39)
4. Готовая продукция и товары (40-49) активы
5. Денежные средства (50-59) активы
6. Расчеты (60-79) активно-пассивные
7. Капитал (80-89) пассивные
8. Финансовые результаты (90-99) активные, пассивные и активно-пассивные

Организация обязана использовать план счетов и не имеет права изменять наименование и номер синтетического счета. Однако имеет право изменять номера и наименование субсчетов, приведенных в плане счетов.

Субсчета имеют название, но организация может сформулировать его сама, и имеет кодировку. Субсчет «Осн Материалы» относится к материалам, который имеет кодировку 10. «Осн материалы» будут иметь кодировку 10.1.

Аналитические счета в плане счетов не предусматриваются, а разрабатываются самой организацией.

 

Двойная запись.

Сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды. По дебету одного счета и по кредиту другого счета, что и называют двойной записью. Функция контрольная в первую очередь.

Взаимная связь между счетами отражающая хозяйственную операцию называется корреспонденцией счетов, а счета между которыми возникла такая связь называются корреспондирующими счетами. Запись на счетах производят на основании документов. Одним из этапов обработки бухгалтерии первичных документов является составление бухгалтерской проводки (транзакция).

Бухгалтерская проводка – это текст или формула, где указывается наименование дебетуемого и кредитуемого счета и сумма совершенной хозяйственной операции.

Получены наличные деньги в кассу(актив) (№ счета50) с расчетного счета(актив) (№51) в сумме 5000руб.

Касса Дебет №50

Расчетный счет Кредит №51

 

Бухгалтерский баланс.

Баланс в бух учете рассматривается как способ группировки и обобщения имущества и источников его формирования на определенную дату. Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу

Актив	Пассив
1. Внеоборотные активы.(раздел). Статьи: НМА (сумма), ОС (сумма)	3. Капитал и резервы. Статьи: уставный капитал(сумма), добавочный капитал (сумма)
2. Оборотные активы	4. Долгосрочные обязательства
	5. Краткосрочные обязательства
Баланс (валюта)	Баланс (валюта)

В активе баланса указывается состав и размещение имущества организации на определенную дату (в активе баланса отражаются сальдо (остаток) на определенную дату по активным счетам и дебетовые сальдо по активно-пассивным счетам).

В пассиве баланса указывается состав и размещение источников формирования имущества на определенную дату (в пассив баланса записывают сальдо на определенную дату по пассивным счетам и кредитовое сальдо по активно-пассивным счетам).

Баланс состоит из статей. Статья баланса – это остатки по счету или группе однородных счетов. Статьи баланса группируются в разделы.

Сумма статей по активу баланса составляет валюту баланса. Не иностранные денежные средства, а просто деньги. Сумма баланса по пассиву баланса составляют валюту баланса по пассиву.

Сумма статей по активу баланса должна быть равна сумме статей пассива баланса.

Типы хозяйственных операций, вызывающие изменение баланса.

1. Вызывает изменения только в активе баланса. Одна статья актива увеличивается а другая статья актива уменьшается на сумму совершенной хозяйственной операции. Итоги баланса не изменяются.
2. Вызывает изменения только в пассиве баланса. Одна статья пассива увеличивается, а другая статья пассива уменьшается на сумму совершенной хозяйственной операции. Итоги баланса не изменяются.
3. Вызывает изменения в активе и в пассиве в сторону увеличения статей. Статья актива баланса увеличивается, и статья баланса увеличивается на сумму совершенной хозяйственной операции. Итоги баланса также увеличиваются на сумму совершенной хозяйственной операции.
4. Вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения статей. Статья актива баланса уменьшается, статья пассива баланса уменьшается на сумму совершенной хозяйственной операции. Итоги баланса уменьшаются на сумму хозяйственной операции.

 

На расчетный счет из кассы внесены наличные деньги в сумме 200р.

Удержан НДФЛ из зарплаты персонала в сумме 50

Получены материалы от поставщиков. Увеличение активов всегда записывается по дебету счет 10. По кредету счет 60 (задолженность)

С расчетного счета выплачена задолженность по налогам и сборам в сумме 800. А уменьш, П уменьш. По дебету счет 68, по кредиту 51.

 8 элемент

Отчетность.

Отчетность – это способ получения сводных показателей деятельности предприятия за определенный период. Место отчетности в организации БУ на предприятии установлено законом о БУ и ПБУ 4. Этими документами установлено, что все организации обязаны составлять бух отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Бух отчетность организации за исключением бюджетных учреждений включают в себя следующие формы:

1. Бух баланс – форма №1

2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2

3. Приложение к балансу – форма № 3,4,5

Форма №3 – отчет о движениях капитала

Форма №4 Отчет о движении денежных средств

Форма №5 Приложения к бухгалтерскому балансу

4. Аудиторское заключение (если требуется по закону)

 5. Пояснительная записка.

Отчетность делиться на квартальную и годовую. Все формы отчетности заполняются и рассчитываются нарастающим итогом с начала года, поэтому в составе квартальной отчетности выделяют отчетность за 1й квартал, за полугодие и за 9 месяцев отчетного года. В конце года формируется годовая отчетность.

В составе квартальной отчетности подают только первую и вторую формы.

Предприятия малого бизнеса имеют право в составе годовой отчетности №1 и №2.

Сроки предоставления отчетности.

1. Квартальная отчетность предоставляется не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода.

2. Годовая отчетность подается не ранее, чем через 60 дней, но не позднее чем 90 дней со дня окончания отчетного года.

Документы, которые могут попросить

Информация о счетах, о кредиторах и дебиторах