Формы бухгалтерского учета

1. Оборотная ведомость. Оборотные ведомости служат г.о. для обобщения, проверки записей на счета БУ и составление нового баланса.

Оборотные ведомости составляются по разным формам.

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ)

Форма и порядок записи в ОСВ:

На основе баланса на начало месяца (ОСВ за прошлый месяц) (ст 7-8)

Заполняют столбцы 1 и 2.

Все счета, которые были записаны в баланс или ОСВ за прошлый месяц, имеющие сальдо отражают в ОСВ по номеру и наименованию счета в соответствии с планом счетов.

Далее заполняют 3 и 4 строфы суммы остатков по счетам активного баланса на начало месяца или остатки из столбца 1 по соответствующим счетам ОСВ за прошлый месяц записывают в столбец 3.

В столбец 4 записывают остатки из пассива баланса на начало месяца, или остатки из столбца 8 по соответствующим счетам из ОСВ за прошлый месяц.

На основе журнала хозяйственных операций за месяц (в журнал заносят все хозяйственные операции, совершенные за отчетный месяц с указанием корреспонденции счетов и суммы хоз операции.

По каждому счету подсчитывают дебетовый и кредитовый обороты.

Дебетовый оборот подсчитывается как общая сумма по всем операциям, где счет был записан по дебету.

Кредитовый оборот подсчитывается как общая сумма всех операций, где счет был записан по кредиту.

Такие подсчеты делаются по всем счетам, которые были указаны в журнале хозяйственных операций. Сумма дебетового оборота по каждому счету записывается в столбец 5 по строчке, где отражен данный счет.

Если у какого-либо счета на начало месяца не было сальдо и счет не был записан в ОСВ, то его заносят в свободную строчку с начальным сальдо=0. Сумма кредитового оборота по счету заносится в столбец 6 по соответствующей строке. Подсчитывают сальдо на конец месяца. По активным счетам сальдо всегда записывается в столбец 1.

Пассивный счет сальдо заносится в 8 столбец.

Сальдо по активным счетам записывается из оборотных ведомостей аналитического учета по каждому счету.

По активно-пассивным счетам сальдо м.б. по 1 и 8 столбцу, по данным аналитического учета.

В конце месяца подсчитываются общие итоги по столбцам. В ОСВ должны присутствовать следующие равенства:

Итог столбца 3= итогу столбца 4

итоги по столбцу 5 д.б.=6, и итоги по 7=итогам по столбцу 8.

3 =4, т.к. рез-т из баланса на начало месяца. 5и6 т.к. операции были записаны двойной записью. А 7 и 8 обусловлены первыми двумя равенствами.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам. Составляются по разным формам. Если введение аналитического учета по счету не требует натуральных измерителей, то форма оборотной ведомости составляется аналогично ОСВ. Пример: оборотная ведомость по счету 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.