Синтетические счета – предназначены для обобщенного отражения хоз ср-в и источников,а учет, который ведется на этих счетах – синтетический учет.
В плане счетов все счета с 01-99 являются синтетическими.
Учет ведется методом двойной записи в денежном измерении.
Аналитические счета – предназначены для конкретизации или для уточнения данных синтетических счетов, а учет – аналитический
Используются денежный и натуральные измерители.
Учет ведется методом простой записи.
В плане счетов отсутствует.
Аналит. Счета делятся:
1. Счета расчетов
2. Счета материальных ценностей
На счетах расчетов учитывается ин-ция по конкретным наименованиям или фамилиям дебиторов и кредиторов.
Например, счет 71 –к нему можно открыть аналит счета пофамильно
На счетах материальных ценностей учитывается ин-ция о номенклатуре ценностей в натуральных и денежных измерителях.
Например, 10 – к нему можно открыть син счет – бензин, керосин
Дебетовая сторона в аналит счете – приход, а кредитовая – расход.
Остаток определяется по формуле
Окон=Онач+ приход – расход
Между син счетом и его аналит счетами существует взаимосвязь:
1. Сальдо начальное син счета = сумме начального остатка егоаналит счетов
2. Оборот дебетовый(или кредитовый) син счета = сумме приходов или расходов его аналит счетов.
3. Сальдо конечное син счета = сумме конечных остатков егоаналит счетов
Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Обобщение данных учета взаимосвязь счетов и баланса.
В конце отчетного периода перед составлением баланса бухгалтер должен сформировать сводные ведомости.
Ведомость представляет собой таблицу, в которой показываются номера и наименования счетов, остаток на начало по дебету и кредиту и остаток на конец по дебету и кредиту.
1) Оборотная ведомость по син счетам
2) Оборотная ведомость по нал счетам
Ведомость по син счетам предназначена для проверки полноты син учета
Используются известны реквизиты:
1) Остатки начальный и конечный
2) Итоговые обороты: Дебитовые и кредитовые
Дебетовый остаток активного счета отражается в графе «сальдо-дебит», а кредитовый ост пассивного счета отражается в графе «сальдо-кредит»
После подведения итога в этой ведомости образуется три пары равенства:
1. Итоговая сумма. Сальдо начальных дебетовых равна итоговой сумме сальдо начальных кредитовых
2. Итоговые обороты дебетовые = итоговым оборотам кредитовых
3. Итоговая сумма сальдо конечных дебетовых = итоговой сумме сальдо конечных кредитовых.
Равенство в этих парах достигается тем, что при ведении учета используется метод двойной записи.
Классификация счетов по экономическому содержанию
В зависимости от экономического содержания, смысла, познания, структурные счета делятся на соответствующие группы (классифицируются).
Классификация счетов бухгалтерского учета - это система счетов, объединенных в группы по наиболее существенному признаку (экономическому смыслу, назначению, структуры).
Классификация счетов по экономическому смыслу объединяет счета, имеющие экономическую однородность объектов учета
По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы
1. счета хозяйственных средств;
2. счета хозяйственных процессов;
3. счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов.
Счета хозяйственных средств аккумулируют информацию о составе и размещении имущества организации движении денежных средств, финансовых вложений и средств в расчетах
Схема хозяйственных процессов отражает информацию о процессах реализации готовой продукции (работ и услуг), заготовление материальных ценностей. Вторая группа включает следующие счета процессов:
Счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов это счета, которые отражают состав и движение собственных и заемных средств, результаты финансово хозяйственной деятельности организации.
Построение классификации счетов по экономическому содержанию связано с производством готовой продукции и каждой его стадий.