Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет - фактура, платежное требование или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком). Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением в двух экземплярах акта о приемке материалов. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.
Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов. Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.
Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов. При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.
|
|
В бухгалтерском учете предприятий учет материальных ценностей в пути и неотфактурованных поставок отражается проводками:
Дт 10 Кт 60 - приходование материальных ценностей до поступления от поставщиков расчетных платежных документовпо учетной стоимости
При предъявлении поставщиком расчетно-платежных документов, то
Дт 10 Кт 60 - дополнительная запись, если фактическая стоимость материальных ценностей больше учетной цены
Или
Дт 10 Кт 60 (сторно) - отрицательная запись, если фактическая стоимость материальных ценностей ниже учетной цены
Дт 19 Кт 60 - учтен НДС по счет-фактуре
Дт 68 Кт 19 - зачтен НДС.
Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:
а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;
б) величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;
в) уточняются расчеты с поставщиком.
При этом разница между учетной стоимостью оприходованных материалов и их фактической стоимостью списывается в месяце, в котором поступили расчетные документы следующим образом:
Дт 60 Кт 91/1 - учли прочий доход (при уменьшении стоимости материалов,)
Дт 91/2 Кт 60 - учли прочий расход (при увеличении стоимости материалов)
Сама стоимость материалов не меняется.