Змінні витрати

Оплата праці: це пряма оплата праці у виробництві, як правило механізаторів, а також працівників, що зайняті на ручних роботах. У більшості випадків, господарства планують оплату праці виходячи з кількості людино-годин та оплати 1 люд-год. Можна планувати оплату праці виходячи з кількості працівників, задіяних у виробництві, та їх оплати праці згідно ставок, тарифів, розцінок тощо. Треба мати на увазі, що цей елемент витрат включає як грошові виплати, так і натуральні (розрахунок продукцією). В будь-якому випадку, треба намагатись якнайточніше спланувати реальні витрати на оплату праці.

Доплати та премії: вказується відсоток надбавок до основної зарплати у виробництві.

Відрахування: це відрахування, які підприємство зобов`язане внести до позабюджетних фондів (Чорнобильський, Пенсійний та на соц. стах.) при виплаті зарплати працівникам — зараз вони складають 47.5% від нарахованої зарплати.

Насіння: вказується ціна покупного насіння. Якщо планується сіяти зерном власного виробництва, то в цьому випадку вартість насіння доцільно вказувати за ціною реалізації зерна.

Мінеральні добрива: розраховується вартість різних видів міндобрив та вказується загальна сума витрат на них. При плануванні витрат на міндобрива треба використовувати не ціну на добрива за прейскурантами, а їх реальну вартість для господарства. Мається на увазі те, що часто господарства отримують добрива в обмін на майбутній врожай. При цьому їх вартість виявляється вищою, ніж та, яку можна знайти в прайслистах. Крім того, не варто планувати рівень внесення добрив, який є нереальним для господарства.

Органічні добрива: як правило, господарства включають їх у витрати на виробництво за собівартістю, яка складається з витрат по його прибиранню та збереженню. Це розумно в тій ситуації, коли існує лише дві альтернативи — або вивезти гній на поле, або залишити лежати біля ферми. Проте, якщо в господарстві існує реальна альтернатива продати гній населенню або вивезти на власні поля, тоді доцільно відображати гній не за собівартістю, а за його реалізаційною вартістю.

Пестициди: розраховується вартість різних видів отрутохімікатів та вказується загальна сума витрат на них. Планування витрат на пестициди треба здійснювати аналогічно плануванню витрат на міндобрива (див. вище).

Електроенергія: вказується вартість електроенергії, яка необхідна для виконання виробничих операцій, якими можуть бути підготування міндобрив, засобів захисту рослин, обробка насіння, сушіння зерна, тощо.

Поточний ремонт: відображаються витрати по виконню поточних ремонтних робіт — вартість запчастин, мастил, оплата слюсарів. У зв`язку з тим, що ці витрати неможливо точно спланувати, то для їх визначення доцільно орієнтуватись на витрати на ремонт за минулий рік.

ПММ: вартість паливо-мастильних матеріалів, що спожиті тракторами та комбайнами.

Автопослуги: це вартість робіт, виконаних автопарком підприємства для виробничих цілей (підвезення добрив, насіння, перевезення врожаю на тік…) Як правило, планується на підставі прогнозованого обсягу вантажоперевезень власним транспортом та собівартості 1 ткм. Ця стаття включає оплату праці водіїв, використані автомобілями ПММ, крім того, амортизацію автомобілів.

Послуги сторонніх організацій: тут відображається вартість послуг, що надані господарству іншими організаціями. Такими послугами можуть бути автопослуги, внесення міндобрив та пестицидів, тощо.

Оренда техніки та обладнання: витрати, пов`язані з орендою техніки чи обладнання для виробничих потреб. Якщо за орендовану техніку сплачується продукцію, то в такому випадку ці витрати перераховуються через ринкову ціну продукції.

Витрати на реалізацію: відображаються додаткові витрати, пов`язані з реалізацією продукції (реклама, оплата продавців, доставка продукції покупцеві, тощо).

ПДВ: вказується орієнтовний розмір ПДВ, який господарство має сплатити займаючись даним виробництвом. Ця стаття витрат виникає лише при реалізації продукції. Вона є, як правило, найбільшою у бюджеті і залижить від обсягу реалізації. ПДВ визначається як різниця між ПДВ, що сплачене продавцям під час придбання у них виробничих ресурсів та ПДВ, яке отримане від покупців при реалізації продукції цього виробництва. Форма бюджету передбачає розрахунок ПДВ до сплати за допомогою формули. Треба мати на увазі те, що закладена формула дає лише приблизний результат; при цьому її можна удосконалити, якщо є така можливість на практиці.

Інші витрати: сюди включаються інші виробничі витрати, які не ввійшли у попередні статті. Це, як правило, дрібний інвентар (МШП).

Використовуючи форми для складання виробничих бюджетів треба мати на увазі, що бюджети індивідуальні для різних господарств. Тому, у разі необхідності, можна добавити у форми свої додаткові статті витрат або вилучити деякі рядки форми, які є неактуальними для конкретного господарства.