Упрощенная система налогообложения

СТАВКИ НАЛОГА

НОРМИРУЕМЫЕ ЗАТРАТЫ

НК определяет виды затрат, которые нормируются, т.е. относятся в расходы для целей налогообложения в пределах нормы:

1. Представительские расходы (не >4% от ФОТ)

2. Расходы по приобретению/изготовлению приза для целей рекламы (не>1% от выручки без НДС)

3. Расходы на добровольное страхование работников (не >12% от ФОТ, но в т.ч. на добровольное медицинское страхование на >6% от ФО)

4. Расходы по % за кредит (ставка ЦБ*1.8%)

Стимулирующая норма: при покупке нового оборудования, реконструкции, модернизации на расходы для целей налогообложения – амортизационная премия – 30% от стоимости вводимого оборудования (5 и более группы)

Не относится в расходы для целей налогообложения:

•то, что не связано с производством продукции

•штрафы, пеня за нарушение законодательства

•выплачиваемые дивиденды

•погашение кредита

•безвозмездная передача

•материальная помощь

•оплата путевок.

20% (2%-в фед. Бюджет, 18%-региональный бюджет.Субъекты могут снижать до 13.5%, тогда общая ставка 15.5%)

15% -облагается доход, полученный от работы с государственными и муниципальными ЦБ

10% - доходы иностранных организаций, которые передают нашим организациям транспортные средства в аренду/морские суда

9% - дивиденды, которые идут от российских организаций российским организациям

0% - прибыль, которая получается ЦБ и всеми его региональными отделениями

Все по пониженным ставкам идет в федеральный бюджет.

Налоговый период: 1 год, рассчитывается нарастающим итогом: 3, 6, 9 месяцев

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Налогоплательщики:
Организация/ИП должна подать уведомление о переходе на УСНО

Условия перехода на УСНО

•Если за 9 мес. Предыдущего года доходы без НДС составили до 15 млн., то организация имеет право перейти на УСНО (15-в НК, сейчас 45-60 млн)

Дефлятор 2012 – 1,4242

С 1 января 2013 можно работать на УСНО. После 60 млн. – автоматический переход на общий режим налогообложения. Вернуться на УСНО можно только через год.

•Среднесписочная численность работников до 100 человек

•Среднегодовая стоимость ОС – до 100 млн. рублей.

Налогоплательщики

НЕ имеют право переходить на УСНО:

•те организации, у которых есть филиалы

•банки, страховые, инвестиционные компании

•те, кто занимается игорным бизнесом

•те, кто занимается добычей полезных ископаемых

•нотариусы

•те, кто занимается подакцизными товарами

•организации, у которых доля непосредственного участия других организаций >25%

Те, кто работают по УСНО освобождены от уплаты:

Организации:

•налога на прибыль

•налога на имущество организаций

•НДС
•страховой платеж 20%

ИП:

•НДФЛ
•НДС

•страховой платеж 14%

•налог на имущество ф.л., имущество, которое используется в бизнесе

Налоговая база

Используется особый порядок определения доходов и расходов для целей налогообложения.

С 2009 разрешено выбирать: по оплате или метод начисления.

Варианты налоговой базы

1. Доходы – расходы (15%, субъектам дано право снижать ставку до 5%. В Томской области – 10%)

2. По доходам (6%)

Изменить налоговую базу можно через год. При УСНО нет ситуации когда налогоплательщик ничего не платит. В случае работы в убыток платится минимальный налог, который = 1% от доходов.

Особенности определения доходов и расходов:

1. Метод начисления по отгрузке.

К доходам относятся:

-доходы, которые связаны с производством и реализацией продукции

-финансовые результаты от прочих операций (продажа активов, работа на РЦБ)

К расходам:

Расходы организаций и ИП идентичны расходам по общему режиму налогообложения, но организации, которые работают по УСНО имеют право списывать сразу в расходы для н/о стоимость ОС, НМА, материалов.

Налоговая база может быть уменьшена на убытки прошлых лет.

Одновременно может применяться нормирование по статьям расходов:

1. Представительские расходы

2. Расходы на покупку приза для рекламы

3. Добровольное страхование работников

4. % за кредит

Если вариант налоговой базы – доходы.

Только кассовый метод, т.е. по приходу дс.

В доходы включены все дс от любых операций.

Сумму налога по УСНО можно уменьшить на 50%, если есть платежи во внебюджетные фонды по больничным листам.

Налоговый период 1 год

Отчетные периоды 3, 6, 9 месяцев

Организации также подают всю отчетность, подчиняются правилам ведения кассовых операций, сдают отчетность.

Организация, которая перешла на УСНО:

ОС (спи 1-3 г.) организация имеет право сразу описать в расходы для целей налогообложения

Оборудование (спи 3-15 лет) можно списать в течение 3х лет работы на УСНО (1г-50%, 2г-30%, 3г-20%)

По ОС старше 15 лет можно списать в расходы для целей налогообложения в течение 10 лет равными частями.