ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ)

1 2 3 4 5 6 7

ЕСХН

Налогоплательщики: организации и ИП

Переход на ЕСХН добровольный.

Не платят 3 вида налогов:

Организации: НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций

ИП: НДС, НДФЛ, налог на имущество ф.л.

Перейти могут с/х товаропроизводители, те, кто выращивает, перерабатывает собственную продукцию и реализует ее при этом, в их доходах доходов именно от этих видов деятельности должно быть не меньше 70%
К с/х товаропроизводителям относятся и рыб. Хоз. Предприятия. К ним относятся: градо и поселко образующие рыбохозяйсвтенные организации. Если работники этой организации вместе с семьями составляют >50% численности населенного пункта. В этой организации должны работать не более 300 человек, должны осуществлять ловлю рыбы на своих собственных судах или взятых в аренду.

Порядок перехода:

С 20 октября до 20 декабря они должны подать уведомления о переходе на этот режим налогообложения.

Не имеют право переходить на ЕСХН:

•организации, занимающиеся подакцизными товарами

•организации, занимающиеся игорным бизнесом

•казеные, бюджетные, автономные учерждения

Объект налогообложения:
Доходы – расходы. По ОС, которые имелись до перехода на ЕСХН/ до 3 лет СПИ – в течение 1 года, 3-15 в течение 3 лет, 150, 30, 20%. > 15 лет – в течение 10 лет частями списывается на расходы.

Используется только кассовый метод

Организации на ЕСХН ведут налоговый и бухгалтерский учет.

Налоговая база – денежное выражение доходы – расходы. Доходы и расходы как по УСНО, но на расходы можно отнести все расходы организации: покупка техники, скота, земли, удобрения (только после оплаты, кассовый метод)

Налоговая база может быть уменьшена на величину убытков в течение 10 лет.

Налоговая ставка: 6%
Налоговый период: 1 год, отчетный период 0.5 года.

С 2013 года добровольный налоговый режим (до 2012 обязательный).

В Томской области – до 2014, по России возможно до 2017.

Идет в бюджет муниципальных образований, городских округов, муниципальных районов.

Его введение или изменение принимается решениями исполнительных органов власти местного самоуправления.

Виды услуг ИП/ю.л. на ЕНВД:

1. Бытовые услуни

2. Ветеринарные услуги

3. Ремонт, мойка, обслуживание автомобилей

4. Платные австостоянки

5. Перевозка пассажиров

6. Розничная торговля

7. Общественное питание (площадь не больше 150кв. м.)

8. Наружная реклама

9. Реклама на транспортных средствах

10. Передача земельных участков во временное пользование

Не имеют права работать на ЕНВД:

1. Организации, численность работников которой больше 100 человек

2. Если доля участия другой организации в УК этой организации больше 25% (НО это не касается если это доля в УК общества инвалидов, при том, что там должно работать не меньше 50%, а их доля в ФОТ не меньше 25%).

3. Если организации работают на патентной системе

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, определяемый как базовая доходность * количество физических показателей.

Физические показатели определены в НК в зависимости от вида деятельности.

1. Ремонтные услуги – количество работников, включая ИП, если это ИП

2. Платные автостоянки – площадь, кв. м.

3. Розничная торговля – площадь, кВ. м.

4. Перевозка грузов – количество автотранспортных средств.

Базовая доходность – доходность на единицу физического показателя на месяц (розничная торговля – 1800 на месяц)

Налоговая база = BD*K1*K2

K1 – дефлятор (на 2013 год – 1)

K2 – определяется при принятии НПА по этому налогу (самые разные аспекты, которые могут повлиять на реальные доходы организации)

Например: территориальность (1.1), ассортимент (1.5), доходность бизнеса (1.2)