Финансовое планирование и основные показатели

Исходя из смысла термина «баланс», стоимость имущества фирмы и размер источников его возникновения долж-ны совпадать.

Активами баланса называется имущество предприятия, в которое вложен его капитал, в стоимостной денежной форме. В соответствии с Федеральным законом от 5 декаб-ря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» активы подразделяют на основной и оборотный капитал.

Основной капитал включает в себя нематериальные, материальные и финансовые активы.

В оборотный капитал входят: товарные запасы; дебитор-ская задолженность; ценные бумаги и прочие краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.

Особенности и состав основного и оборотного капитала рассматривались ранее, но некоторых вопросов мы еще не касались.

Под нематериальными активами понимаются инвестиции неосязаемые активы, которые способны приносить прибыль в течение ряда лет. Например, это могут быть права пользования отдельными ресурсами (природными, земельными, аренда помещений, оборудования и пр.); патенты; ноу-хау; права на промышленные образцы и модели; товар-ный знак; права на использование компьютерных программных продуктов; деловая репутация или так называемый goodwill. Расходы на goodwill возникают в качестве нематериальных активов при покупке определенной фирмы (или ее части), если сумма покупки превышает цену, зафиксированную в бухгалтерских книгах данной фирмы. Goodwill является отражением того, что покупке самого предприятия — собственно осязаемых активов — сопутствует также ряд благоприятных обстоятельств: удобное местоположение предприятия, сформированный штат персонала, разработанный технологический цикл и т.д. Нематериальные активы аналогично материальным активам переносят свою стоимость частями в течение всего срока их службы. Если продолжительность использования объекта нематериальных активов определить не представляется возможным, то срок службы берется равным 10 годам, но не более срока функционирования предприятия.

Под финансовыми активами понимаются долгосрочные вложения предприятия в ценные бумаги (такие как акции) других предприятий и государства, например вложения пред-приятия в уставные (складочные) капиталы других органи-заций. К финансовым вложениям относятся также предо-ставленные другим организациям займы.

Под пассивами понимаются источники возникновения имущества предприятия. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» пассивы делятся на сле-дующие группы:

· собственный капитал;

· страховые резервы;

· кредиторская задолженность, которая включает в себя долго- и краткосрочные обязательства.

Собственный капитал представляет собой вклад в фирму ее владельца (владельцев), уставный фонд, а также соот-ветствующую долю прибыли (или убытков), остающуюся

распоряжении фирмы и не распределенную на дивиденды.

Собственный капитал фирмы поступает в распоряжение владельца (владельцев) на тех условиях, которые про-диктованы юридической формой существования данного предприятия. Напоминаем, что прибыль — это не деньги, а расчетная величина, показывающая, что полученный доход от производственно-хозяйственной деятельности превы-шает необходимые расходы на эту деятельность за определен-ный период. Деньги в пределах расчетной величины прибыли могут направляться на увеличение имущества фирмы, ее активов. Размер резервных фондов и нераспределенной прибыли определяется либо учредительными документами, либо законодательно. Так, по состоянию на 2013 г. в Российской Федерации в АО должен создаваться резервный фонд. Его размер не может быть менее 5% от уставного капитала. А вот максимальный размер фонда не ограничен. Этот фонд предназначен для погашения непредвиденных затрат, а также для равномерного включения текущих расходов в издержки производства и обращения. Формирование резервного фонда осуществляется путем ежегодных отчислений от чистой прибыли.

Страховые резервы имеют много общего с кредиторскойзадолженностью. Кредиторская задолженность характери-зуется тем, что кредитор, сумма и срок уплаты известны. В случае страховых резервов, наоборот, не известны ни кре-дитор, ни сумма, ни срок выплаты. В качестве примера при-ведем покрытие из страховых резервов издержек по гаран-тийным обязательствам, компенсациям и рекламациям.

Долгосрочным называют такое обязательство, срок вы-платы по которому наступает позже, чем через один год. В качестве примера долгосрочного обязательства можно привести банковские ссуды или ипотечную задолженность, т.е. ссуду, выдаваемую под залог недвижимости.

Краткосрочным называют такое обязательство, срок уп-латы по которому наступает в течение одного года. В качестве примеров краткосрочных обязательств можно привести товарных и вексельных кредиторов, задолженность по НДС, налогу на прибыль, краткосрочные кредиты в финансовых учреждениях.

Баланс дает статическую картину финансового состояния предприятия. Это как бы «фотография» финансового со-стояния и, как по фотографии можно судить о человеке или объекте, по балансу можно многое сказать о предприятии.

Счет прибыли и убытков. Если баланс — это финансовая«фотография», то с помощью счета прибыли и убытков пред-ставляется возможным проследить динамику производст-венно-хозяйственной деятельности и определить по перио-дам абсолютный показатель эффективности — прибыль или убыток. В соответствии с определением эффективности как соотношения результатов и затрат счет прибыли и убытков представляет собой таблицу, в которой из выручки от реа-лизации последовательно вычитаются затраты, имеющие отношение к выручке. Состав затрат, который вычитается из выручки, определяется законодательством РФ.

План движения денежной наличности — это документ,который отражает денежные потоки. Он представляет собой таблицу, имеющую два основных реквизита: «приход» и «расход».

 В каждый плановый период (в зависимости от вида бизнеса это может быть день, неделя, декада и т.п.) ука-зывается источник, дата и размер денежных поступлений — «приход», и цель, дата и размер предполагаемых расходов — «расход». Это позволяет оптимальным образом распреде-лять потоки свободных денежных средств, находить их источники, оптимизировать время операций с деньгами.