Понятие и роль налогов

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налоги являются основным источником формирования государственных доходов, которые необходимы для финансирования расходов государства на управление, оборону, социальные нужды, инвестиционные цели, поддержку сельского хозяйства, строительство дорог и другие государственные программы. Свыше 80 % доходов бюджетов государства формируется за счет налоговых поступлений, а также пошлин, взимаемых при экспортно-импортных операциях.

Налоги и сборы представляют собой лишь часть экономических изъятий, которые могут иметь место в отношении имущества юридических и физических лиц. Все изъятия собственности могут быть разделены на изъятия налогового характера (налоги, сборы, пошлины (государственные, регистрационные, таможенные), взносы, отчисления и не налогового характера (конфискации, контрибуции, штрафы, пени, взыскания долгов, не связанных с отношениями налогового характера и др.). Изъятие налогового характера представляет собой обязательный взнос в бюджет или внебюджетный фонд в порядке и на условиях, определяемых государством.

Сущность налога: законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу государства. Налоги имеют следующие признаки: обязательность; индивидуальная безвозмездность; безвозвратность; обеспеченность государственным принуждением; не являются наказанием (контрибуцией); признание обществом. Плательщик налога – собственник, а не гражданин. Через налоги собственность служит всему обществу. Цель налога – обеспечение платежеспособности субъектов публичной власти.

Пошлина и сбор – изъятие для покрытия целевых расходов государства при совершении определенных действий в отношении плательщика, т.е. при оказании ему публичных услуг. Пошлины и сборы имеют следующие отличительные признаки: установлены на отдельные виды действий (при особых отношениях); должны покрывать расходы учреждения, производящего действие; не должны формировать общие доходы государства (на практике имеются исключения – таможенные пошлины), например, таможенный сбор; не должны вводиться для случаев, когда действие лишено иного смысла кроме самого платежа; не договорные платежи; выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой; платежеспособность лица, которому оказывается услуга и сама услуга не имеют непосредственной связи между собой. Между пошлиной и сбором имеются определенные отличия. Пошлины взимаются за совершение в пользу плательщика юридически значимых действий и делятся на государственные, регистрационные и таможенные. Сборы взимаются за обладание специальным правом. В Российском налоговом законодательстве сборы и пошлины по определению не различаются.