Обязательные элементы закона о налоге (элементы налогообложения)

Система налогов в Российской Федерации

Классификация налогов

Налоги и сборы в зависимости от различных признаков могут подразделяться на

- прямые и косвенные;

- количественные и раскладочные;

- закрепленные и регулирующие;

- государственные (федеральные и региональные) и местные;

- общие и целевые;

- регулярные и разовые.

В НК РФ предусмотрено деление налогов на федеральные, региональные и местные.

Прямые налоги накладываются на определенные имущественные объекты, имеющиеся у налогоплательщика или на его экономические выгоды, например на доходы.

Косвенные налоги (иначе налоги на потребление) представляют собой налоговую добавку к цене, по которой продукт (товар, работа, услуга) продаётся (реализуется) его потребителю, при этом потребитель оплачивает сумму налога вместе со стоимостью самого продукта своему поставщику, а последний уплачивает сумму налога в бюджет. Таким образом, косвенный налог оплачивается самим покупателем, поэтому он и является налогом на потребление.

Количественные налоги зависят от величины какого-либо показателя, служащего базой для исчисления налога. При этом используются налоговые ставки, определяющие сумму налога, приходящуюся на единицу налоговой базы.

Раскладочные налоги формируются сначала в общей сумме налоговых поступлений, затем полученная величина распределяется между налогоплательщиками напрямую вне зависимости от присущих им экономических показателей деятельности, наличия имущества и др., а по другим основаниям, например, по факту нахождения (проживания) в определенной местности и т. п. В Российской Федерации в настоящее время раскладочных налогов нет.

Закрепленные налоги это такие налоги, которые непосредственно закреплены за определенным бюджетом и это закрепление непосредственно определяется при установлении налога в законе о налоге. Например, налог на прибыль организаций является закрепленным налогом, так как распределение платежей по нему между федеральным и региональными бюджетами установлено непосредственно в главе 25 Налогового кодекса. Изменение в поступлениях по закрепленному налогу в закрепленный за ним бюджет требует изменения самого закона о налоге.

Регулирующие налоги не имеют постоянного, определенного законом о налоге, закрепления за определенными бюджетами. Процесс распределения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней в этом случае определяется не налоговым, а бюджетным законодательством. Эта система является более гибкой, так как позволяет решать вопросы налоговых распределений при формировании бюджетов. С другой стороны она является более удобной для налогоплательщиков, так как им не нужно распределять налог по платежам в разные бюджеты.

Налоги и сборы в Российской Федерации
Федеральные налоги и сборы Статья 13 НК РФ	Региональные налоги Статья 14 НК РФ	Местные налоги Статья 15 НК РФ	Специальные налоговые режимы Статья 18 НК РФ
1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы 3. Налог на доходы физических лиц 4. Налог на прибыль организаций 5. Налог на добычу полезных ископаемых 6. Водный налог 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 8. Государственная пошлина	1. Транспортный налог 2. Налог на игорный бизнес 3. Налог на имущество организаций	1. Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц	1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 2. Упрощенна система налогообложения 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 5. Патентная система налогообложения

Извлечение из Налогового кодекса Российской Федерации:

Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 - 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 12 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

О применении абзаца третьего пункта 4 статьи 12 см. пункт 2 статьи 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать целый ряд освобождений от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

Конец извлечения

Необязательные (факультативные) элементы)