Оценка риска кассовых операций

В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Национальным банком устанавливаются экономические нормативы для банков.

Если обратиться к балансу банка, то наличные денежные средства — это активы, учитываемые в первом классе плана счетов, а поскольку структура плана счетов по активу построена с учетом степени убывания ликвидности, то можно в полной мере наличные денежные средства назвать высоколиквидным активом, что означает обеспечение своевременного выполнения банком своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.

Среди экономических нормативов существует понятие «операционный риск», т.е. вероятность возникновения потерь или убытков в результате несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных банком, осуществляемой им деятельности или в результате действий работников, внутренних систем и процессов, не отвечающих установленным требованиям, а также в результате воздействия внешних событий.

Кассовые операции наиболее подвержены операционному риску, поскольку несоблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств и ценностей, несвоевременное, неправильное и неполное оприходование и выдачу из кассы наличных денег и ценностей может повлечь за собой хищения и просчеты.

Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки) в области кассовых операций могут иметь классификацию, представленную на рис.1.:

1. Устройство и оборудование кассовых узлов

Несоблюдение технических требований на проектирование и устройство кассовых узлов

2. Обеспечение условий для работы		Недостаточное оснащение рабочего места кассира
Размещение и оборудование помещений кассового узла не соответствует требованиям

3. Организация кассовой работы		Отсутствие приказов о создании касс
Отсутствие протоколов о приеме зачета
Отсутствие договора о материальной ответственности
Отсутствие приказа о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей
Отсутствие журналов регистрации печатей, штампов

4. Оформление кассовых документов		Отсутствие приказа об оформлении кассовых операций расчетно-кассовыми документами
Формирование папки с кассовыми документами производится с нарушениями

5. Обработка, формирование и упаковка денежной наличности		Накладки, бандероли не соответствуют требованиям
Не составляются акты на неплатежные, сомнительные банкноты

6. Работа операционной кассы

Неправильное или неполное заполнение отчетных справок, журналов, книг

7. Хранение ценностей		Оборудование кладовой не соответствует требованиям
Процедура открытия и закрытия кладовой не соблюдается
Размещение ценностей в кладовой не соответствует требованиям

8. Ревизия ценностей		Отсутствуют приказы о проведении ревизии
Контрольный полистный пересчет не проводится

9. Проверка других участков кассовой работы		Несоблюдение пропускного режима
Учет и хранение оружия не соответствует требованиям
Проведение внезапных проверок не планируется

Рис.1. Классификация нарушений в области кассовых операций

Типичными ошибками, которые выявляются аудиторами при проведении аудита кассовых операций являются:

· несоответствие, проводимых кассой, операциям, указанным в приказе;

· неправильное составление описей и сопроводительных писем о сдаче дубликатов ключей либо их отсутствие;

· несоблюдение кассирами правил сохранности ценностей, выражающиеся в том, что при отсутствии на рабочем месте в замочной скважине сейфа остаются ключи, не убирается со стола денежная наличность и кассовые документы;

· нарушение периодичности проведения ревизий;

· неправильное отражение в бухгалтерском учете обнаруженных недостач и излишков;

· нарушение условий проведения контрольного полистного (поштучного) пересчета ценностей;

· неправильное оформление документов о выявленных недостачах и излишках;

· несоответствие произведенной сверки с данными книг учета и ежедневным балансом;

· при совершении расходных операций кассиры производят обмен денежной наличности одного достоинства на другие, производят операции, по которым клиент не вносит денежную наличность и предъявляет одновременно приходный и расходный кассовые документы;

· не соблюдаются сроки проведения пересчета ценностей, находящихся в хранилище;

· документы передаются в кассу клиентами.

Вопросы для самопроверки:

1. Цель проведения проверки кассовой работы.

2. Основные направления проверки кассовой работы.

3. Процесс проверки организации кассовой работы.

4. Процесс проверки приходной и расходной кассы.

5. Типичные ошибки и нарушения, обнаруженные при проверке кассовой работы.

6. Основания для проведения ревизии ценностей.

7. Периодичность проведения ревизии ценностей.

8. Порядок назначения должностных лиц в состав ревизионной группы.

9. Порядок проведения ревизии ценностей.

10. Порядок составления акта ревизии.

11. Порядок документального оформления обнаруженных недостач и излишков.