2020-01-14
132
Основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ и бухгалтерский учет этих операций это: сведения о всех счетах в банках и иных кредитных учреждениях, регистры синтетического учета, главная книга, первичные документы, договор на расчетно - кассовое обслуживание с банком, выписки по лицевым счетам, платежные поручения, перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.
Перед проведением проверки составляется примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации:
1. Получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех банках;
2. Выверить остатки по всем счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;
3. Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичным документам (выборка);
|
|
|
4. Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными.
В ООО «Энерго-холдинг» имеется один расчетный счет открытый в Московском филиале ЗАО «БАНК «АГРОРОС». Договора на расчетно – кассовое обслуживание с банком заключены. Рассмотрим баланс организации по состоянию на 30 сентября 2010 года, в 5 разделе баланса «Краткосрочные обязательства» мы видим, что у организации имеется кредиторская задолженность: перед поставщиками и подрядчиками 49901,0 тыс.руб., перед бюджетом по налогам и сборам 191,0 тыс.руб., перед прочими кредиторами 5827,0 тыс.руб., из 3 раздела баланса «капитал и резервы» видим, что данная организация в прибыли за отчетный период прибыль составляет 961,0 тыс.руб. Из чего следует вывод, что денежных средств не достаточно для оплаты прочих кредиторов. Проверяем правильность оформления документов. По каждому счету ведется отдельно журнал – ордер и ведомость №2, и общий журнал ордер и ведомость №2 в которой обобщены денежные средства по соответствующему счету бухгалтерского учета и данные этого журнала переносятся итогами в главную книгу. Проверяем правильность оформления документов, проводим арифметическую проверку документов. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Энерго-холдинг» необходимо проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.
Схема проведения достоверности бухгалтерской отчетности
| Бухгалтерский баланс (ф №1) - показатели статей баланса «Денежные средства» |
| Главная книга Сальдо по счетам 51 «Расчетный счет» |
| Сводные регистры синтетического учета (сальдо и по дебету и кредиту)- показатели сводных регистров синтетического учета по счетам 51 «Расчетный счет» |
| Регистры синтетического учета по субсчетам при наличии нескольких расчетных счетов (сальдо и обороты по дебету и кредиту)- показатели регистров по каждому счету в банке. |
| Выписка банка по каждому счету – остаток денежных средств на отчетную дату по каждому счету. |
Схема проведения достоверности бухгалтерской отчетности в
|
|
|
ООО «Энерго-холдинг»
Проверяем правильность оформления документов. По счету ведется отдельно журнал – ордер и ведомость №2, и общий журнал ордер и ведомость №2 в которой обобщены денежные средства по соответствующим счетам бухгалтерского учета и данные этого журнала переносятся итогами в главную книгу. Проверяем правильность оформления документов, проводим арифметическую проверку документов. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.
Проведя проверку по такой схеме на предприятии ООО «Энерго-холдинг» нарушений не выявлено.
Завершение аудита денежных средств это анализ отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств – это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. Необходимо проверить увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса (ф.№1). Проверка формирования показателей проводится с использованием данных регистров бухгалтерского и аналитического учета по счетам денежных средств, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операций. Необходимо также использовать процедуру арифметических подсчетов для подтверждения данных отчетных форм.
Наиболее важным элементом отчета о движении денежных средств является информация о поступлении и расходовании денежных сумм в связи с осуществляемой текущей деятельности. Следует отметить, что в Российской Федерации до сих пор не предусмотрен какой-либо определенный метод составления отчета, но рекомендуемый формат отчета в составе приложений раскрывается в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации. Отчет должен выражать мнение о достоверности данных по строке 260 баланса «Денежные средства».
Представление потоков денежных средств ООО «Энерго-холдинг» в виде таблицы 2.
Таблица 2
