Порядок составления баланса

Как видно из таблицы, актив баланса состоит из двух разделов:

• внеоборотные активы;

• оборотные активы.

Главными составляющими внеоборотных активов являются нематериальные активы и основные средства.

Нематериальные активы (НМА) — это исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение, патенты, лицензии, торговые марки, товарные знаки).

Основные средства (ОС) — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказа­нии услуг в течение периода, превышающего 12 месяцев, и постепенно пере­носящая свою стоимость на изготавливаемую продукцию в виде износа.

Второй раздел активов — оборотные активы (средства).

Оборотные активы — это такие составляющие части собственности, которые в ходе хозяйственного процесса полностью переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию или полностью реализуются в течение 12 месяцев.

В составе оборотных средств можно выделить следующие подгруппы:

• запасы (товары, материалы, сырье, готовая продукция и т.п.);

• дебиторская задолженность (суммы, причитающиеся, от покупателей) и прочие дебиторы;

• финансовые вложения;

• денежные средства,

К позиции "прочие дебиторы" можно отнести, в том числе, оплаченные нами авансы или суммы, которые нам должны. Рассмотрим пример:

Один из сотрудников заключил с предприятием договор о возвратном займе в сумме 2 400 рублей сроком на 1 год с 1 июля 2002 года по 30 июня 2003 года, с условием ежемесячного погашения путем удержания из заработной платы в размере 200 рублей. К 31 декабря 2002 года он должен будет предприятию сумму 2 400 — (200 х 6)= 1 200 (руб.). Эта позиция также находится среди оборотных активов баланса.

К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг, средства, предоставленные взаймы.

В этом разделе также отражаются расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущего периодов, но относятся к следующим отчетным периодам. Например, годовая подписка на ежемесячный журнал "Главный бухгалтер" осуществляется в ноябре текущего года, а журнал будет поступать в течение следующего года. Поэтому в балансе на 31 декабря сумма годовой подписки будет учитываться по статье "Расходы будущих периодов".

Денежные средства — это те суммы, которые находятся непосредственно в распоряжении предприятия. К ним относятся наличные деньги в кассе и на те­кущих банковских счетах.

Пассив также представлен определенными позициями в установленном порядке.

Собственный капитал — это капитал, который инвестирован в предприятие самим предпринимателем или собственниками фирмы (уставный капитал), а также прибыль, полученная в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Одновременно это разность между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал = Собственность — Обязательства

или

Собственность = Собственный капитал + Обязательства

Он представляет собой сумму, которая оставалась бы после продажи всего предприятия, уплаты всех долгов, получения всех причитающихся предприятию сумм и прибавления денежных сумм, находящихся в кассе и на банковском счете.

АКТИВ (собственность) ПАССИВ (задолженность)

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

В ходе производственной деятельности предприятие может испытывать нехватку средств, особенно для осуществления крупных мероприятий.

Долгосрочные обязательства — это суммы, занятые на длительный (более одного года) период.

Примерами таких средств могут быть: ипотечный заем (кредит, который дан банком под залог здания или сооружения, в котором находится предприятие) или иного рода кредиты, выданные на период времени больше года.

Краткосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых не превышает одного года.

Среди этих заемных средств можно выделить текущую кредиторскую задол­женность, которая возникает в результате коммерческих и других текущих расчетных операций. К ней относятся: задолженность бюджету и внебюджетным фондам по обязательным платежам, задолженность персоналу по начисленной, но еще не выплаченной зарплате, предварительная оплата заказов и продукции, авансы полученные, задолженность поставщикам и др.

Доходы будущих периодов — доходы, полученные (начисленные) в отчет­ном периоде, по относящиеся к будущим отчетным периодам.

Для каждого типа собственности и типа обязательств в балансе используется только одна позиция. Если, например, предприятие в конце года имеет задолженности по отношению к 8 кредиторам, то мы их отображаем суммарно в позиции "кредиторская задолженность" (обязательства по отношению к кредиторам).

Вернемся к велосипедному магазину предпринимателя Попова. Его список инвентаризации превратим в баланс (в упрощенной форме):

БАЛАНС на 31 декабря 2002 года (в рублях)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Внеоборотные активы		HI. Собственный капитал
Основные сродства	123500,00	Уставный капитал	55 759,20
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы (товары)	32 359,35	Займы и кредиты	93 350,00
Дебиторская задолженность	12 235,00	V. Краткосрочные обязательства
Денежные средства:		Кредиторская	78 735,15
— банковский счет	8 500,00	задолженность
— касса	1 250,00
БАЛАНС:	227 844,35	БАЛАНС:	227 844,35